Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390

Ce este o achizitie intracomunitara

Achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata de articolul 273 din Codul fiscal. Aceasta se refera la obtinerea dreptului de a dispune de bunuri mobile corporale ca si cum ai fi proprietar. Bunurile sunt expediate sau transportate catre destinatia desemnata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre o terta persoana, în contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un alt stat membru în afara de cel de origine al expeditiei. 

Cu alte cuvinte, daca in statul din care se pleaca are loc o livrare intracomunitara de bunuri, atunci in statul membru de destinatie se considera o achizitie intracomunitara de bunuri.

Ce este d300

Declaratia 300 constituie decontul de taxa pe valoarea adaugata (TVA) si reprezinta principalul formular utilizat pentru raportarea TVA in Romania.

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Conform articolului 323 din Codul Fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa declare in acest decont:

• TVA colectata din vanzari si prestari de servicii
• TVA deductibila din achizitii
• Alte informatii si detalii conform modelului oficial stabilit de Ministerul Finantelor Publice (inclusiv TVA de plata sau de recuperat, precum si informatii referitoare la TVA neexigibila sau nedeductibila).

Pentru a vedea ce nu se inscrie in D300, dar si alte informatii despre D300, in ACEST articol»

Ce este D390

Declaratia 390, denumita si „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”, este un document fiscal obligatoriu pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectueaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene.

Acest document serveste la raportarea catre autoritatile fiscale a tranzactiilor de livrari si achizitii de bunuri si servicii între entitatile înregistrate în diferite tari membre UE. Declaratia 390 este fundamentala pentru monitorizarea si verificarea corectitudinii aplicarii TVA în cadrul schimburilor comerciale intracomunitare, contribuind astfel la buna functionare a sistemului de TVA.

Cine depune D390

Cine are obligatia platii transportului

Conform conditiei de livrare CIP vanzatorul are obligatia platii transportului pana la destinatia convenita. Astfel, in cazul acestei achizitii intracomunitare transportul este in sarcina furnizorului.

Baza de impozitare achizitii intracomunitare de bunuri

Baza de impozitare a unei achizitii intracomunitare de bunuri se stabileste conform art. 288 din Codul fiscal, astfel:

(1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 286 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 273 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c) si ale art. 286 alin. (3). 

Pct. 33 din normele date in aplicarea acestui articol stabileste:

In sensul art. 288 din Codul fiscal, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (3) din Codul fiscal si nu cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (4) din Codul fiscal si/sau, dupa caz, se ajusteaza in conformitate cu prevederile art. 287 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a bunurilor achizitionate intracomunitar numai daca acestea cad in sarcina vanzatorului conform contractului dintre parti.

Serviciile de transport se declara separat in Decontul de TVA

Cum se completeaza D300

Conform instructiunilor de completare a formularului 300 aprobate prin OANAF 1253/2021, cu modificarile si completarile ulterioare:

Randul 5 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*) privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal.

Randul 30 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*) privind:
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;

Cum se completeaza D390

Conform instructiunilor de completare a formularului 390, aprobate prin OANAF 705/2020:

5.Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor art. 286-288 si 290 din Codul fiscal).


Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.