Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


In contextul comertului intracomunitar, achizitiile de bunuri din alte state membre ale Uniunii Europene sunt reglementate de norme fiscale specifice, inclusiv declararea obligatiilor de plata a TVA. Formularele D300 si D390 sunt esentiale pentru raportarea acestor tranzactii.
Decontul de TVA (D300) permite persoanelor impozabile sa declare atat TVA colectata din vanzari, cat si TVA deductibila din achizitii. Pe de alta parte, declaratia recapitulativa (D390) ofera o imagine de ansamblu asupra livrarilor si achizitiilor intracomunitare, asigurand transparenta si corectitudinea în aplicarea regimului de TVA.
In acest articol, vom vedea modul in care se declara transportul aferent achizitiilor intracomunitare in cadrul acestor formulare, luand in considerare atat bunurile impozitate la cote standard, cat si cele scutite de TVA. Avem cazul urmator. AIC conditie livrare CIP. Produse cu cota 0 si 19. Cum se declara transportul aferent in 300 si 390?
Cuprins
Ce este o achizitie intracomunitara
Achizitia intracomunitara de bunuri este reglementata de articolul 273 din Codul fiscal. Aceasta se refera la obtinerea dreptului de a dispune de bunuri mobile corporale ca si cum ai fi proprietar. Bunurile sunt expediate sau transportate catre destinatia desemnata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre o terta persoana, în contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un alt stat membru în afara de cel de origine al expeditiei.
Cu alte cuvinte, daca in statul din care se pleaca are loc o livrare intracomunitara de bunuri, atunci in statul membru de destinatie se considera o achizitie intracomunitara de bunuri.
Ce este d300
Declaratia 300 constituie decontul de taxa pe valoarea adaugata (TVA) si reprezinta principalul formular utilizat pentru raportarea TVA in Romania.

Cartea Verde a Contabilitatii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Conform articolului 323 din Codul Fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa declare in acest decont:
- TVA colectata din vanzari si prestari de servicii
- TVA deductibila din achizitii
- Alte informatii si detalii conform modelului oficial stabilit de Ministerul Finantelor Publice (inclusiv TVA de plata sau de recuperat, precum si informatii referitoare la TVA neexigibila sau nedeductibila).
Pentru a vedea ce nu se inscrie in D300, dar si alte informatii despre D300, in ACEST articol»
Ce este D390
Declaratia 390, denumita si „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”, este un document fiscal obligatoriu pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectueaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene.
Acest document serveste la raportarea catre autoritatile fiscale a tranzactiilor de livrari si achizitii de bunuri si servicii între entitatile înregistrate în diferite tari membre UE. Declaratia 390 este fundamentala pentru monitorizarea si verificarea corectitudinii aplicarii TVA în cadrul schimburilor comerciale intracomunitare, contribuind astfel la buna functionare a sistemului de TVA.
Cine depune D390
Cine are obligatia platii transportului
Conform conditiei de livrare CIP vanzatorul are obligatia platii transportului pana la destinatia convenita. Astfel, in cazul acestei achizitii intracomunitare transportul este in sarcina furnizorului.
Baza de impozitare achizitii intracomunitare de bunuri
Baza de impozitare a unei achizitii intracomunitare de bunuri se stabileste conform art. 288 din Codul fiscal, astfel:
(1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 286 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 273 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c) si ale art. 286 alin. (3).
Pct. 33 din normele date in aplicarea acestui articol stabileste:
In sensul art. 288 din Codul fiscal, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (3) din Codul fiscal si nu cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (4) din Codul fiscal si/sau, dupa caz, se ajusteaza in conformitate cu prevederile art. 287 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a bunurilor achizitionate intracomunitar numai daca acestea cad in sarcina vanzatorului conform contractului dintre parti.
Serviciile de transport se declara separat in Decontul de TVA
Cum se completeaza D300
Conform instructiunilor de completare a formularului 300 aprobate prin OANAF 1253/2021, cu modificarile si completarile ulterioare:
Randul 5 - se inscriu informatiile preluate din jurnalul de cumparari*) privind baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile in Romania, precum si baza de impozitare pentru achizitiile de bunuri efectuate de catre beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care acesta este obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (4) din Codul fiscal, si taxa pe valoarea adaugata aferenta, pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare**), inclusiv sumele din facturile primite pentru plati de avansuri partiale pentru achizitii intracomunitare de bunuri. Se inscriu si ajustarile bazei de impozitare prevazute la art. 287 din Codul fiscal pentru care exigibilitatea taxei intervine in perioada de raportare, conform art. 282 alin. (9) din Codul fiscal.
Randul 30 - se inscriu informatiile din jurnalul de cumparari*) privind:
- contravaloarea achizitiilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa sau neimpozabile in Romania;
Cum se completeaza D390
Conform instructiunilor de completare a formularului 390, aprobate prin OANAF 705/2020:
5.Coloana "Baza impozabila" - valoarea tranzactiei/tranzactiilor efectuate in perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabila pentru calculul TVA stabilita potrivit prevederilor art. 286-288 si 290 din Codul fiscal).
Raspunsuri oferite in luna MAI 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Economist Experienta: - 7 ani de activitate in domeniul contabilitatii de gestiune si financiara in cadrul unei companii multinationale Expert contabil, CECCAR BUCURESTI
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarNoutati Legislatie Fiscala 14 - 20 aprilie 2008Noutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialBaza de impozitare a TVA pentru achizitiile intracomunitare. Acciza se declara in D390?ANAF modifica mai multe declaratii si formulare privind TVA si raportari, intre care si Declaratia 204Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiFirme care fac ACHIZITII INTRACOMUNITARE. EXEMPLU util pentru completarea D390Articole similare
E-TVA: Neconcordante in decontul precompletat referitoare la cota TVANeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDeclaratia 300 - ultima versiune Soft A si Soft JScoaterea din evidenta platitorilor de TVA. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394E-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleDepunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Articole similare
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 RECAPITULATIVA?Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Inventarierea stocului de marfa: Inregistrari contabile la ajustarea TVA. COMPLETARE D300Firmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"