Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Declaratia 390 este un document esential pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care realizeaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene. Acest document faciliteaza raportarea livrarilor, achizitiilor si prestarilor intracomunitare, asigurând conformitatea in aplicarea TVA-ului si transparenta in schimburile comerciale.
Un aspect important al declaratiei consta in modalitatea de raportare a achizitiilor de servicii scutite de TVA din UE. In acest articol vom vedea care sunt procedurile de completare a Declaratiei 390 pentru aceste achizitii, inclusiv cerintele legale si tipurile de tranzactii care nu necesita declarare. De asemenea, vom prezenta un exemplu practic care ilustreaza aplicarea acestor reglementari, ajutând contribuabilii sa inteleaga mai bine cum sa-si gestioneze obligatiile fiscale asociate acestor servicii si sa evite eventualele neconformitati in raportarile lor fiscale.
Cuprins
Ce este D390
Declaratia 390, denumita „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”, este un document fiscal obligatoriu pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene.
Acest document serveste la raportarea autoritatilor fiscale a tranzactiilor de livrari sau achizitii de bunuri si servicii realizate intre entitati inregistrate in diferite tari UE. Declaratia 390 este esentiala pentru monitorizarea si verificarea corectitudinii aplicarii TVA-ului in cadrul schimburilor comerciale intracomunitare, contribuind in acest fel la functionarea eficienta a sistemului de TVA.
Cine depune D390

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Manual de politici contabile - Stick USB
Pana cand se depune D390 in 2025
Declaratia 390 se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a devenit exigibila taxa pentru operatiunile care trebuie declarate. Termenul de depunere este, de asemenea, stabilit pâna la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care bunurile au fost expediate sau transportate in regimul stocurilor la dispozitia clientului, sau in cazurile in care au avut loc modificari ale informatiilor furnizate anterior.
Declaratia recapitulativa trebuie sa fie depusa in format PDF, avand atasat un fisier XML pe suport CD si insotita de o varianta pe hârtie, semnata conform legii. Aceasta poate fi prezentata fie la registratura organului fiscal competent, fie trimisa prin posta, prin scrisoare recomandata.
Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UE
Avem acest caz. Societatea noastra din Romania are un contract de prestari servicii cu o societate din Germania, cu CUI DE813960018, in vederea efectuarii operatiunii de transport marfa, ca anexa la exportul de bunuri in China. Transportul se efectueaza pe ruta Baiculesti Constanta (port), de unde marfa este incarcata in containere pe vapor.
Primim factura de prestari servicii in care, la capitolul TVA, este inscrisa mentiunea scutit conform art. 146 Directiva 112/2006. In cuprinsul directivei se mentioneaza faptul ca operatiunea este scutita, avand in vedere ca este legata de exportul de bunuri in afara UE. In evidenta contabila am inregistrat factura la capitolul achizitii scutite de TVA, neaplicand principiul taxarii inverse. Este corect tratamentul fiscal aplicat?
Da, este corect tratamentul fiscal aplicat de dvs, aceste servicii nedeclarandu-se in D390 deoarece nu sunt taxabile la beneficiar, fiind scutite de TVA.
Asa cum se prevede la art. 325 alin. 1 lit. e:
ART. 325 - Declaratia recapitulativa
(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana.
Baza legala pentru aplicarea scutirii este art. 146 din directiva 112/2006 VAT alin. 1 lit. e.
In Romania articolul echivalent din Directiva este art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si OMFP 103/2016, art. 4 alin. (2), exemplul 2.
In concluzie, fiind vorba de servicii scutite de TVA cu drept de deducere, acestea nu sunt taxabile, deci nu se declara in D390.
Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Expertii fiscali atrag atentia: Principalele probleme cu care va veti confrunta in 2020!TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Deducere TVA. Cum procedam la vanzarea catre persoane fizice?Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESDeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Articole similare
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
ACHIZITII DE SERVICII intracomunitare. Ce criterii se impun privind TVA-ul?Ce declaratii trebuie sa depui in luna augustNoile decizii privind procedura de achizitii pentru beneficiarii privati ai PNDR 2020Ce declaratii au termen la 25 martie 2015?Achizitii de la persoane fizice din UE. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiE-Factura in relatia B2G. Trebuie folosit sistemul in cazul achizitiilor directe?Raportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Decontul si rambursarea de TVA. Ghid practic pentru a evita erorile in inregistrarile fiscal-contabileArticole similare
Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAModificarea declaratiei 088. Ce implicatii fiscale apar?Livrare intracomunitara de bunuri. Documente justificative pentru scutirea de TVACe obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handServicii de traducere in UE. Se plateste TVA-ul in Romania?Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Schema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitateInformare ANAF: Agricultorii pot beneficia de o compensatie in cota forfetara, in anumite conditii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"