Un proiect editorial
marca Rentrop&Straton

Liderul informatiilor specializate din Romania
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Atentie, contabili!
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UE

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 02 Iun. 2025
Declaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UE
Tags: d390, completare d390, cine depune d390, achizitii de servicii, scutire de tva

Declaratia 390 este un document esential pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care realizeaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene. Acest document faciliteaza raportarea livrarilor, achizitiilor si prestarilor intracomunitare, asigurând conformitatea in aplicarea TVA-ului si transparenta in schimburile comerciale. 

Un aspect important al declaratiei consta in modalitatea de raportare a achizitiilor de servicii scutite de TVA din UE. In acest articol vom vedea care sunt procedurile de completare a Declaratiei 390 pentru aceste achizitii, inclusiv cerintele legale si tipurile de tranzactii care nu necesita declarare. De asemenea, vom prezenta un exemplu practic care ilustreaza aplicarea acestor reglementari, ajutând contribuabilii sa inteleaga mai bine cum sa-si gestioneze obligatiile fiscale asociate acestor servicii si sa evite eventualele neconformitati in raportarile lor fiscale.

Ce este D390

Declaratia 390, denumita „Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare”, este un document fiscal obligatoriu pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care efectueaza tranzactii cu parteneri din alte state membre ale Uniunii Europene.

Acest document serveste la raportarea autoritatilor fiscale a tranzactiilor de livrari sau achizitii de bunuri si servicii realizate intre entitati inregistrate in diferite tari UE. Declaratia 390 este esentiala pentru monitorizarea si verificarea corectitudinii aplicarii TVA-ului in cadrul schimburilor comerciale intracomunitare, contribuind in acest fel la functionarea eficienta a sistemului de TVA.

Cine depune D390

Obligatia de a depune declaratia revine celor care efectueaza:
Livrari intracomunitare scutite de taxa (conform art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal )
Achizitii intracomunitare de bunuri taxabile
Livrari de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare (prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal). O operatiune triunghiulara este o tranzactie comerciala care implica trei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in trei state membre diferite ale UE. Aceasta tranzactie se deruleaza astfel: Un agent economic din statul membru 1 realizeaza o vanzare catre un agent economic din statul membru 2 . Agentul din statul 2 revinde bunurile mai departe catre un agent economic din statul membru 3 , iar bunurile sunt transportate direct din statul membru 1 catre statul membru 3. 
Prestari de servicii catre persoane impozabile din UE, nestabilite in Romania (conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal), cu exceptia celor scutite de TVA in statul membru unde sunt impozabile.
Achizitii de servicii de la persoane impozabile din UE, nestabilite in Romania (conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal), pentru care persoanele impozabile din Romania au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2) 
Livrari intracomunitare de bunuri prevazute la art. 3151 alin. (8) lit. c) si d) din Codul fiscal 

Pana cand se depune D390 in 2025

Declaratia 390 se depune lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a devenit exigibila taxa pentru operatiunile care trebuie declarate. Termenul de depunere este, de asemenea, stabilit pâna la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care bunurile au fost expediate sau transportate in regimul stocurilor la dispozitia clientului, sau in cazurile in care au avut loc modificari ale informatiilor furnizate anterior.

Declaratia recapitulativa trebuie sa fie depusa in format PDF, avand atasat un fisier XML pe suport CD si insotita de o varianta pe hârtie, semnata conform legii. Aceasta poate fi prezentata fie la registratura organului fiscal competent, fie trimisa prin posta, prin scrisoare recomandata.

Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UE

Avem acest caz. Societatea noastra din Romania are un contract de prestari servicii cu o societate din Germania, cu CUI DE813960018, in vederea efectuarii operatiunii de transport marfa, ca anexa la exportul de bunuri in China. Transportul se efectueaza pe ruta Baiculesti Constanta (port), de unde marfa este incarcata in containere pe vapor.

Primim factura de prestari servicii in care, la capitolul TVA, este inscrisa mentiunea scutit conform art. 146 Directiva 112/2006. In cuprinsul directivei se mentioneaza faptul ca operatiunea este scutita, avand in vedere ca este legata de exportul de bunuri in afara UE. In evidenta contabila am inregistrat factura la capitolul achizitii scutite de TVA, neaplicand principiul taxarii inverse. Este corect tratamentul fiscal aplicat?

Da, este corect tratamentul fiscal aplicat de dvs, aceste servicii nedeclarandu-se in D390 deoarece nu sunt taxabile la beneficiar, fiind scutite de TVA.

Asa cum se prevede la art. 325 alin. 1 lit. e:

ART. 325 - Declaratia recapitulativa

(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana. 

Baza legala pentru aplicarea scutirii este art. 146 din directiva 112/2006 VAT alin. 1 lit. e.

In Romania articolul echivalent din Directiva este art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si OMFP 103/2016, art. 4 alin. (2), exemplul 2.

In concluzie, fiind vorba de servicii scutite de TVA cu drept de deducere, acestea nu sunt taxabile, deci nu se declara in D390.


Raspunsuri oferite de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam

Atentie, contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam" 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "Formulare si Declaratii"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016