Activitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVA

Ce activitati pot fi scutite dpdv TVA

Avem cazul urmator. O societate cu codul CAEN rev. 2 - 8690 si rev. 3 - 8693 presteaza diverse servicii de terapii (psihoterapie, ABA, cognitiva, logopedie in sfera TSA si Down), realizate de angajati terapeuti (ocupationali, senzoriali etc.) si de un Cabinet de Psihologie colaborator, care coordoneaza activitatea si realizeaza planurile (cu angajati psihologi si psihoterapeuti).

Aceste servicii se factureaza partial catre beneficiari si partial catre o Asociatie ce are ca scop ajutorarea acestora. Incasarile se fac pe baza facturilor, prin casa de marcat (numerar) sau casa de marcat + POS (card). Ocazional, se emit chitante pentru incasarile numerar. Toate terapiile se desfasoara pe baza unor scrisori medicale de la medici neurologi, psihiatri, medici de familie sau geneticieni.

Cum se considera acest tip de activitate din punct de vedere al TVA, tinand cont de codul CAEN si de modul de desfasurare a activitatii (pe baza scrisorilor medicale de recomandare)? Putem considera acest model de business scutit de TVA? Contractul de colaborare si parteneriat cu Cabinetul de Psihologie poate constitui temei pentru scutirea de TVA?

Potrivit art. 292 alin. (1) din Codul Fiscal coroborat cu pct. 40 alin. (1) din Normele metodologice date in aplicare acestui articol sunt scutite de taxa pe valoare adaugata urmatoarele activitati:

ART. 292 - Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati
(1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:
a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;

40. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru:
a) serviciile de spitalizare si alte servicii al caror scop principal il constituie ingrijirea medicala, respectiv protejarea, inclusiv mentinerea sau refacerea sanatatii, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind in sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinarilor medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de sange ori alte probe in vederea testarii prezentei unor virusi, infectii sau alte boli, in numele angajatorilor ori al asiguratorilor, certificarea starii de sanatate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a calatori;
b) operatiunile care sunt strans legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluzand livrarea de medicamente, bandaje, proteze si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare catre pacienti in perioada tratamentului, precum si furnizarea de hrana si cazare pacientilor in timpul spitalizarii si ingrijirii medicale, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Totusi scutirea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor intr-o cantina sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la cantina spitalului.

Conditii pentru aplicarea scutirii de TVA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Asadar cum putem observa din textul de lege de mai sus, scutirea de TVA se acorda doar daca se indeplinesc 2 conditii cumulativ:

• Prima este legata de tipul de activitate desfasurata – legea face referire doar la activitatile de spitalizare, ingrijiri medicale si operatiunile strans legate de acestea;
• A doua este legata de autorizarea unitatilor care desfasoara astfel de activitati.

Pe de alta parte, legea defineste activitatile de ingrijire medicala ca fiind acele activitati care includ protejarea, inclusiv mentinerea sau refacerea sanatatii, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, respectiv: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati.

Concluzie

In contextul dat, intelegem ca unitatea dumneavoastra este o societate care desfasoara activitati ale psihologilor si psihoterapeutilor, cu exceptia medicilor, conform codului CAEN, iar terapiile se efectueaza pe baza scrisorilor medicale de la medici neurologi, psihiatri, de familie sau geneticieni. 

Astfel, cu toate ca activitatea de psihoterapie  ar putea fi oarecum inclusa in categoria mentinerii/refacerii sanatatii (sanatatii mintale) a indivizilor, mai ales in cazul desfasurarii ei pe baza recomandarilor medicilor specialisti, consideram ca textul de lege face referire doar la activitatea medicala desfasurata de personal avizat de Colegiul Medicilor din Romania si care desfasoara activitatea prin intermediul spitalelor, sanatoriilor, centrelor de sanatate, dispensarelor, cabinetelor si laboratoarelor medicale, centrelor de ingrijire medicala si de diagnostic, bazelor de tratament si recuperare, statiilor de salvare care sunt autorizate sa desfasoare astfel de activitati.

Pe cale de consecinta, avand in vedere aspectele prezentate mai sus, opinia noastra este ca activitatea descrisa de dumneavoastra nu se inscrie in categoria activitatii de ingrijire medicala, in sensul definitiei de la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul Fiscal si prin urmare nu poate beneficia de scutirea de TVA.


Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.