Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate romana care ambaleaza produse cu destinatia catre state din afara UE, se intocmeste factura catre societatea-destinatar doar pentru ambalare. Produsele ambalate nu apartin societatii romane.
Se va stabili daca in acest caz societatea romana beneficiaza de scutire de TVA si ce documente vor fi necesare in acest caz pentru justificarea scutirii.
Conform art. 133 alin. 7 lit. a din Codul fiscal si pct. 13 alin. 14 si pct. 151 alin. 1 lit. b si alin. 2 din Normele metodologice de aplicare, deoarece clientul este din afara Comunitatii, serviciile de ambalare au locul prestarii in Romania,iar ambalajele utilizate in legatura directa cu produsele supuse operatiunilor de ambalare sunt considerate ca accesorii ale serviciilor de ambalare, fara a fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca parte a serviciului prestat.
Prin urmare, daca societatea factureaza clientului din afara Comunitatii servicii de ambalare, operatiunea este taxabila in Romania, dar poate beneficia de scutirea de TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1 lit. e din Codul fiscal.
In acelasi sens sunt si prevederile art. 6 alin. 1 din Instructiunile aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin OMEF 2421/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.
Scutirea de TVA se justifica cu documentatia prevazuta la art. 6 alin. 3, 4 si 5 din Instructiunile amintite, in functie de provenienta produselor.
Spre exemplu, daca clientul non-UE este cel care a achizitionat produsele si le-a trimise spre prelucrare (ambalare) la societate, atunci justificarea scutirii de TVA pentru prestarea serviciului de ambalare (inclusiv ambalajele) se face cu documentatia enumerata la art. 6 alin. 3 din Instructiuni, si anume:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examen Consultant Fiscal 2025
- contractul incheiat cu clientul din afara Comunitatii;
- factura pentru serviciile de prelucrare efectuate, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. 19 din Codul fiscal;
- copie de pe unul dintre urmatoarele documente: certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica sau exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
- documentul de transport care atesta ca bunurile rezultate in urma prelucrarii au parasit Comunitatea, daca transportul bunurilor in afara Comunitatii intra in sarcina prestatorului de servicii, sau, dupa caz, copie de pe acest document, daca transportul bunurilor in afara Comunitatii intra in sarcina clientului.
In masura in care scutirea nu se poate justifica cu toate aceste documente este indicat ca societatea sa aplice TVA pentru prestarea serviciului de ambalare (inclusiv ambalaje) catre clientul din afara Comunitatii, luandu-se in considerare si riscurile la care se expune la un eventual control fiscal, tinand cont de faptul ca organele fiscale verifica foarte restrictiv aplicarea scutirilor de TVA.
De asemenea, trebuie mentionat ca nu se aplica nicio scutire daca societatea factureaza doar ambalajele (si nu serviciile de ambalare) intrucat in aceasta ipoteza aveam de-a face cu o livrare locala de bunuri, iar scutirea nu se aplica pentru livrarile de bunuri incorporate intr-un produs exportat (ci doar pentru serviciile de prelucrare ce implica si eventuala incorporare a unor bunuri, ca parte a serviciului prestat).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Depasire plafon SCUTIRE TVA. Deducere TVA anteriorFormularul 096 - Anularea inregistrarii in scopuri de TVACalcul plafon SCUTIRE TVA 2012. Reluarea activitatiiCum tratam achizitiile peste plafonul de scutire de o unitate inregistrata in scopuri de TVA?Scutirea de TVA pentru bunurile si serviciile livrate catre misiunile diplomaticeUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalArticole similare
Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Articole similare
Norme TVA in 2013: Ajustarea bazei de impozitareGestiune global-valorica insa facturata doar global. Se considera contraventie?Cand se poate refuza corectia unei facturi? Studiu de cazZoom fiscal: Regimul special de TVA pentru bunuri second-handAchizitie intracomunitara de piese de schimb. Cheltuieli accesoriiUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Comert cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Totul despre regimul special aplicat de o agentie de turismStudiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Ultimele articole
ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul refacturariiANAF SPV. Cum sa procedati daca NU vizualizati facturile in sistemCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?D300 in 2025. Cum sa refacturati cheltuielile si o MONOGRAFIE contabila utilaArticole similare
Calculul procentual al bonusului de vanzari. TAXA VERDE trebuie sau nu inclusa?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Noile norme metodologice de aplicare a Codului fiscal in domeniul TVAArenda in natura. Aplicarea TVA de catre arendasCum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023Ultimele articole
Cota TVA modificata de la 1 august 2025. EXEMPLU pentru regularizarea avansurilorFACTURA avans achizitii intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390ANAF SPV. Mai transmiteti in sistem facturile emise INAINTE de 1 iulie 2024, dar primite in 2025?Energie electrica. Ce cota de TVA se aplica in cazul reFACTURAriie-FACTURA. Anumiti contribuabili NU vor aplica sistemul pana pe 1 iunie 2026, conform OUG 52/2025
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"