Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate romana care ambaleaza produse cu destinatia catre state din afara UE, se intocmeste factura catre societatea-destinatar doar pentru ambalare. Produsele ambalate nu apartin societatii romane.
Se va stabili daca in acest caz societatea romana beneficiaza de scutire de TVA si ce documente vor fi necesare in acest caz pentru justificarea scutirii.
Conform art. 133 alin. 7 lit. a din Codul fiscal si pct. 13 alin. 14 si pct. 151 alin. 1 lit. b si alin. 2 din Normele metodologice de aplicare, deoarece clientul este din afara Comunitatii, serviciile de ambalare au locul prestarii in Romania,iar ambalajele utilizate in legatura directa cu produsele supuse operatiunilor de ambalare sunt considerate ca accesorii ale serviciilor de ambalare, fara a fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca parte a serviciului prestat.
Prin urmare, daca societatea factureaza clientului din afara Comunitatii servicii de ambalare, operatiunea este taxabila in Romania, dar poate beneficia de scutirea de TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1 lit. e din Codul fiscal.
In acelasi sens sunt si prevederile art. 6 alin. 1 din Instructiunile aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a)-i), art. 143 alin. (2) si art. 1441 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aprobate prin OMEF 2421/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.
Scutirea de TVA se justifica cu documentatia prevazuta la art. 6 alin. 3, 4 si 5 din Instructiunile amintite, in functie de provenienta produselor.
Spre exemplu, daca clientul non-UE este cel care a achizitionat produsele si le-a trimise spre prelucrare (ambalare) la societate, atunci justificarea scutirii de TVA pentru prestarea serviciului de ambalare (inclusiv ambalajele) se face cu documentatia enumerata la art. 6 alin. 3 din Instructiuni, si anume:

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea verde a Contabilitatii varianta online
- contractul incheiat cu clientul din afara Comunitatii;
- factura pentru serviciile de prelucrare efectuate, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. 19 din Codul fiscal;
- copie de pe unul dintre urmatoarele documente: certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica sau exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
- documentul de transport care atesta ca bunurile rezultate in urma prelucrarii au parasit Comunitatea, daca transportul bunurilor in afara Comunitatii intra in sarcina prestatorului de servicii, sau, dupa caz, copie de pe acest document, daca transportul bunurilor in afara Comunitatii intra in sarcina clientului.
In masura in care scutirea nu se poate justifica cu toate aceste documente este indicat ca societatea sa aplice TVA pentru prestarea serviciului de ambalare (inclusiv ambalaje) catre clientul din afara Comunitatii, luandu-se in considerare si riscurile la care se expune la un eventual control fiscal, tinand cont de faptul ca organele fiscale verifica foarte restrictiv aplicarea scutirilor de TVA.
De asemenea, trebuie mentionat ca nu se aplica nicio scutire daca societatea factureaza doar ambalajele (si nu serviciile de ambalare) intrucat in aceasta ipoteza aveam de-a face cu o livrare locala de bunuri, iar scutirea nu se aplica pentru livrarile de bunuri incorporate intr-un produs exportat (ci doar pentru serviciile de prelucrare ce implica si eventuala incorporare a unor bunuri, ca parte a serviciului prestat).
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Cum arata regimul de scutire de TVA pentru intreprinderile miciPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscal TVATVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Documentar fiscal: Justificarea scutirii de TVA pentru exporturi si livrari intracomunitareUltimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireArticole similare
Servicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Veniturile din serviciile de transport prestate. Inregistrarea facturii si norme actualeArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 2-5 februarie 2009 - Monitorul OficialCheltuieli facturate cu diurna. Care este tratamentul fiscal TVA?Baza de impozitare a TVA pentru importurile de bunuriBaza de impozitare pentru livrari de bunuriTratament contabil si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiFirme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Cheltuieli cu masa si cazarea suportate de client. Regim fiscal TVARegim fiscal TVA pentru importul de bunuriPlan national de relansare economica. Guvernul sprijina firmele prin acordare de granturi si instrumente de asigurare a lichiditatiiArticole similare
MFP a sintetizat noile modificari TVA continute de cel mai recent proiectCe regim TVA aplicam cheltuielilor de protocol si cand este taxa deductibila?Buletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Masuri de simplificare pentru operatiuni tripartite. Cum procedam la FACTURARE?Ultimele articole
Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaCod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UEArticole similare
FACTURArea in 2013. Cand emitem facturi simplificate?Abordarea fiscala a returului de bunuri defecte, cu scopul repararii acestora de catre furnizorPrestari servicii legate de bunuri imobile. Care sunt aspectele TVA obligatorii?Documente si evidente utilizate in scopul TVAModalitate de calcul a impozitului pe veniturile din arendaUltimele articole
FACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplicaLista documentelor necesare inrolarii in SPV a persoanelor juridiceTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiE-FACTURA: Cum sa stornezi facturile emise gresit in SPV si inregistrate ulterior in contabilitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"