Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, o societate are un contract de comercializare de produse sanitare cu un client din Serbia. In baza unui act aditional firma romana e de acord ca, in vederea introducerii pe piata din tara straina a produselor achizitionate de la societatea din Romania, acest client sa faca toate demersurile in vederea obtinerii unor certificate de calitate pentru produsele romanesti, iar firma X va achita contravaloarea acestora prin refacturare.
Firma straina incheie un contract cu un laborator din Serbia, obtine aceste certificate, achita contravaloarea lor laboratorului in baza contractului si a facturilor, iar apoi le refactureaza firmei din Romania cu textul certificate 2015, fara TVA.
Cum va incadra societatea romana aceasta refacturare din punct de vedere al art. 115 lit. k) din Codul Fiscal? Are nevoie de certificat de rezidenta fiscala din partea clientului din Serbia?
In declaratia 390 nu se declara, fiind din afara UE?
Contractul trebuie declarat la ANAF, conform Ordinului 1400/2012?
Valoarea serviciilor facturate de catre partenerul din Serbia nu se incadreaza in categoria veniturilor impozabile in Romania prin retinere la sursa deoarece nu sunt de natura serviciilor prestate pe teritoriul Romaniei in conformitate cu prevederile art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal "(1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
k) venituri din servicii prestate in Romania de orice natura si in afara Romaniei de natura serviciilor de management, de consultanta in orice domeniu, de marketing, de asistenta tehnica, de cercetare si proiectare in orice domeniu, de reclama si publicitate indiferent de forma in care sunt realizate si celor prestate de avocati, ingineri, arhitecti, notari publici, contabili, auditori; nu reprezinta venituri impozabile in Romania veniturile din transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;". Prin natura lor, serviciile respective sunt impozabile in Serbia, la prestator, iar beneficiarul din Romania nu trebuie sa solicite partenerului sau din Serbia certificat de rezidenta fiscala in Serbia deoarece serviciile nu sunt impozabile in Romania.
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Totusi, serviciile respective sunt impozabile in Romania din punctul de vedere al TVA, fiind aplicabile prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Conform acestei reguli, serviciile respective sunt impozabile in Romania,obligat la plata TVA fiind beneficiarul din Romania conform prevederilor art. 150 alin. (2) din Codul fiscal. Aceasta obligatie se considera indeplinita prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se determina prin aplicarea cotei TVA 24% la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data facturii emise de prestatorul extern. Valoarea serviciului facturat de catre prestatorul din Serbia se evidentiaza in lei jurnalele pentru TVA si se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 20 "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)" , dar fara reportarea sumei la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" deoarece Serbia nu este stat membru, spre deosebire de Croatia. De asemenea, din acelasi motiv, valoarea serviciului nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES destinata doar operatiunilor intracomunitare cu bunuri si servicii.
Valoarea serviciului facturat de partenerul extern se inregistreaza in contabilitate in rulajul debitor al contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" analitic distinct in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori", concomitent cu obligatia de plata a TVA prin formula contabila 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata".
Avand in vedere faptul ca serviciile de certificare a calitatii produselor se desfasoara efectiv in afara teritoriului Romaniei, contractul incheiat cu prestatorul din Serbia nu trebuie inregistrat la organul fiscal competent conform prevederilor O.M.F.P. nr. 1400/2013. La organul fiscal se inregistreaza doar contractele care intra sub incidenta art. 8 alin. (7^1) care se refera doar la prestarile de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Achizitii servicii intermediere pentru vanzarea unui bun. Ce obligatii fiscale exista?Achizitii de servicii din UE. Cand e obligatoriu codul special de TVA pentru facturile de comision?Factura de asigurari de la firma-mama. Achizitii intracomunitare. Declaratia 390ACHIZITIE SERVICII. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Ultimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiACHIZITIE SERVICII din stat non-UE. Tratament TVA in cazul unui neplatitor de TVAACHIZITIE SERVICII de punere la dispozitie de personal. Tratament TVAAchizitie de servicii intracomunitare. Cod de furnizor invalidDeclarare ACHIZITIE SERVICII de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Articole similare
Ce obligatii aveti privind sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorImpozitele care se aplica pana la 31 decembrie 2014 inclusivCota IMPOZIT VENITURI microintreprindere. Ce calcule se fac in functie de numarul de angajati?Noi creante incluse in formularul 100Dobanda imprumut nerezident | Impozit pe venituri nerezidentiUltimele articole
Impozitarea veniturilor din arenda. Cum se calculeaza, cand trebuie platit si stabilirea CASSCalcul plafon microintreprindere. Ce regim fiscal se aplica?Zoom fiscal: Utilizarea autovehiculelor de catre salariati. Cand se considera avantaj de natura salariala?Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti si TVA. Cum se aplica pentru achizitia de servicii publicitare?Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Articole similare
Inregistrare Credit NotePrezentarea certificatului de rezidenta fiscala pentru servicii prestate de nerezidenti. Cand e obligatoriu certificatul?RO e-Factura: 25 de intrebari si raspunsuri ANAF cu privire la utilizarea sistemului, necesare contribuabililorNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Tiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Ultimele articole
Prestatare servicii IT pentru client non-UE. Obligatii TVA si impozit pe venitDividende platite unei PERSOANE JURIDICE NEREZIDENTE de o societate romaneasca. Ce declaratii se depun?Cele 3 categorii de persoane juridice care depun OBLIGATORIU Declaratia 101 pana la 27 martieDividende acordate unei PERSOANE JURIDICE NEREZIDENTE. Cum procedam?Comunicat ANAF privind impozitul specific in 2017Articole similare
MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorDeducere costuri autoturisme din iulie 2012Ajustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Studiu de caz: Procedura de restituire TVA achitat in UEFirma in insolventa. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"