Atentie contabili!

Modificari importante privind scutirea de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 

Locul prestarii serviciului de reparatii nave

de Infotva.ro

de Infotva.ro la 07 Mai. 2010
Tags: locul prestarii serviciului, tva

Intrebare Societatea comerciala, persoana juridica romana, inregistrata in scop de TVA ,activitate principala:constructia de nave. Dupa livrarea unei nave, aceasta necesita lucrari de reparatii in ...

Intrebare
Societatea comerciala, persoana juridica romana, inregistrata in scop de TVA ,activitate principala:constructia de nave. Dupa livrarea unei nave, aceasta necesita lucrari de reparatii in perioada de garantie. Societatea care efectueaza aceste lucrari este o firma din Finlanda,care comunica societatii din Romania factura cu valoarea lucrarilor efectuate , codul sau de TVA din Finlanda. Locul reparatiei este in USA (locul unde se afla nava in acel moment).

1) Din punct de vedere al TVA societatea din Romania aplica taxarea inversa 4426=4427?

2) Factura se va declara ca serviciu intracomunitar in Declaratia 390?

3) Din punct de vedere al impozitului datorat de persoanele juridice nerezidente avand in vedere ca serviciul nu este efectiv prestat in Romania , ci in SUA, trebuie sa se solicite certificat de rezidenta fiscala ?Daca nu se prezinta certificatul se retine si se plateste impozit?

Raspuns

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile

Vezi detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2020
Ghidul practic al contabilitatii in 2020

Vezi detalii

Ajustarea TVA pas cu pas
Ajustarea TVA pas cu pas

Vezi detalii


Fac abstractie de faptul ca serviciul de reparatii efectuat īn perioada de garantie ar trebui sa fie un serviciu gratuit, fara plata.

Asa cum prezentati situatia, se pare ca prestatorul a facturat totusi valoarea acestor servicii.

Pentru firma dvs., serviciul efectuat de catre firma din Finlanda reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care trebuie sa aplicati regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal conform caruia locul prestarii serviciului se considera locul unde este stabilit beneficiarul.

Deci, locul prestarii serviciului, chiar daca practic este efectuat īn USA, totusi, d.p.d.v. al TVA se considera a fi īn Romania.

Din acest motiv, firma dvs. trebuie sa aplice regimul de taxare inversa concretizat prin formula contabila 4426 = 4427.

Serviciul achizitionat se īnregistreaza īn evidenta contabila si fiscala la cursul valutar īn vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Finlanda ca data a exigibilitatii TVA.

Operatiunea astfel taxata se raporteaza la urmatoarele randuri din decontul de TVA cod 300 aprobat prin O.A.N.A.F. nr. 77 din 21 ianuarie 2010 publicat īn M.Of. nr. 67 din 29 ianuarie 2010 :

* la randul 7 denumit ,,Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), ,, cu preluarea sumei la:

- randul 7.1 denumit ,,Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, ;
- randul 7.1.1. daca prestatorul este īnregistrat īn scopuri de TVA īn statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.

Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427;

* randul 19 cu preluarea sumei la:
- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .

Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426.

Aceste achizitii intracomunitare trebuie raportate obligatoriu si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A.

Referitor la impozitul pe venituri persoane juridice nerezidente, precizez faptul ca acest tip de serviciu, prin natura sa, nu reprezinta un venit pentru care se efectueaza retinerea la sursa, indiferent de locul unde serviciile sunt prestate: īn Romania sau īn strainatate.

Retinerea la sursa se efectueaza doar pentru veniturile enumerate la articolul 115 din Codul fiscal, printre care cele mai uzuale sunt veniturile din dobanzi, dividende, redevente si comisioane. Veniturile īncasate de la firma dvs. din Romania se impoziteaza īn Finlanda, īn baza prevederilor din Conventia de evitare a dublei impuneri īncheiate īntre Romania si Finlanda. Impozitarea veniturilor nu se efectueaza īn S.U.A., chiar daca serviciile sunt prestate pe teritoriul S.U.A. Acestea s-ar impozita īn S.U.A. īn situatia īn care firma din Finlanda ar avea un sediu permanent īn S.U.A.

Deoarece veniturile nu sunt impozabile īn Romania, este recomandabil sa intrati īn posesia certificatului de rezidenta fiscala pentru a face dovada ca beneficiarul veniturilor este stabilit īn Finlanda si se supune prevederilor conventiei reglementata prin legea nr. 201 din 24 decembrie 1999 privind ratificarea Acordului dintre Romania si Republica Finlanda pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit, semnat la Helsinki la 27 octombrie 1998 si OM.F.P. nr. 311 din 24 februarie 2000 īn legatura cu intrarea īn vigoare a Acordului dintre Romania si Republica Finlanda pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit.

Conform conventiei, veniturile respective se impoziteaza īn baza prevederilor cuprinse īn articolul 7 denumit ,,Profiturile īntreprinderii,, punctul 1 din care rezulta faptul ca ,,Profiturile unei īntreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai īn acel stat, īn afara cazului īn care īntreprinderea exercita activitate de afaceri īn celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo.

Daca īntreprinderea exercita activitate de afaceri īn acest mod, profiturile īntreprinderii pot fi impuse īn celalalt stat, dar numai acea parte din ele care este atribuibila acelui sediu permanent.,,

Faptul ca la momentul platii venitului nu sunteti īn posesia certificatului de rezidenta nu īnseamna ca aveti obligatia sa efectuati retinerea la sursa. Certificatul de rezidenta emis pentru anul 2010 de catre autoritatea fiscala din Finlanda poate fi obtinut de firma dvs. chiar ulterior acestei plati, important este sa īl aveti la dosar pentru a face dovada ca venitul este impozabil īn Finlanda.

Autor: Infotva.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Locul prestarii serviciului de reparatii nave":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA
Atentie contabili!
Modificari importante privind scutirea de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]
Atentie contabili!
NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA Modificari importante privind scutirea de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

"NOUTATI din Contabilitate in 2020 - Noua procedura pentru Scutirea de TVA"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016