InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Dec. 2019 Exclusiv
O firma achizitioneaza o licenta Team Viewer direct de pe online, si primeste factura emisa de Team Viewer Germany Gmbh - pe care este indicat si cod de TVA DE 245838579. Factura este emisa fara TVA si are inscris pe ea mesajul "reverse charge". Cum se inregistreaza TVA-ul? In ce declaratii trebuie inclusa?
Potrivit specialistului Portal Codul Fiscal, operatiunea reprezinta achizitia unui serviciu electronic, asa cum este definit prin art. 266 “Semnificatia unor termeni si expresii” din legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabil din 2016, la pct. 28. Pentru definirea serviciilor furnizate pe cale electronica se face trimitere la Anexa II a Directivei 112 si la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare. La anexa II din Directiva nr. 112/2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, la pct. 3 se regasesc operatiuni constand in furnizarea de imagini, texte si informatii si punerea la dispozitie a unor baze de date.
Prin art. 7 alin. (1) din Regulamentul nr. 282/2011, serviciile electronice sunt definite drept serviciile furnizate pe internet sau printr-o retea electronica a caror natura determina prestarea lor automata, care implica interventie umana minima, si imposibil de realizat in absenta tehnologiei informatiei. Prin alin. (2) al art. 7, la lit. a) sunt reglementate serviciile constand in furnizarea de produse digitale in general, inclusiv software si modificari sau actualizari de software.
Prin natura sa, serviciul neimpozabil la prestatorul din Germania, dar impozabil in Romania, la beneficiarul care comunica prestatorului un cod valid TVA emis de catre autoritatea fiscala din Romania. Astfel, sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal conform carora locul prestarii serviciului se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul acestora. In acest caz, beneficiarul din Romania datoreaza TVA autoritatii fiscale din Romania conform obligatiei reglementate prin art. 307 alin. (2) din Codul fiscal
"(2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei …..."
Obligatia de plata se considera indeplinita daca beneficiarul din Romania, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata de catre beneficiarul din Romania autoritatii fiscale din Romania se calculeaza la o baza de impozitare determinata in lei prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre locator si aplicarea cotei standard TVA 19%. Valoarea operatiunii se raporteaza:
- din punct de vedere fiscal prin decontul de TVA cod 300, la randul 7 si 22 alocat pentru “Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, cu report la randul 7.1 si 22.1.;
- din punct de vedere informativ prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul S.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Valoarea in lei a operatiunii se evidentiaza in jurnalele pentru TVA, respectiv in jurnalul pentru cumparari, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 in coloana alocata achizitiilor taxabile cu 19% si in jurnalul pentru vanzari, corespunzator rulajului creditor al contului 4427, in coloana alocata livrarilor taxabile. In functie de programul informatic de contabilitate, in jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari, pot fi create coloane distincte de achizitiile de la furnizori/prestatori din Romania, alocate achizitiilor de servicii de la parteneri externi deoarece jurnalele de TVA nu sunt formulare tipizate al caror cuprins sa fie respectat intocmai unei reglementari.
Din punct de vedere contabil, pentru serviciile primite, se efectueaza inregistrarea 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti" in corespondenta cu creditul contului 401 "Furnizori" (628 = 401) concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa ("reverse charge") 4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata". Plata serviciului se inregistreaza prin formula contabila 401 "Furnizori" = 5124 "Conturi la banci in valuta " concomitent cu diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar:
- fie 6651 "Diferente nefavorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta";
- fie 7651 "Diferente favorabile de curs valutar legate de elementele monetare exprimate in valuta".
Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA - Ajustarea bazei de impozitareCotele de TVACe tratament din punct de vedere TVA se aplica pentru factura emisa de partener non-UE?
Mai multe articole despre tranzactie intracomunitara
Articole similare
Cursuri online. Declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Tratament fiscal TVAOPANAF 3737/2016 pentru aprobarea Procedurii de inregistrare a persoanelor impozabile se modifica (proiect de Ordin)Servicii pe cale electronica realizate de un PFA. Ce implicatii are din punct de vedere al TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeTranzactii imobiliare efectuate de o persoana fizica nerezidenta. In ce conditii se face inregistrarea TVA?Ultimele articole
Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiilePlafon TVA. Care sunt limitele in 2025 si obligatii la depasirea lorImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de SERVICII ELECTRONICE
Mai multe articole despre servicii electronice
Articole similare
Vanzare bun imobil si teren - REGIM FISCAL TVARefacturare amenzi, REGIM FISCAL TVACe REGIM FISCAL au cheltuielile de transport si cazare?Ce REGIM FISCAL se aplica pentru impozitul retinut de platitor pentru venitul nerezidentului?Venituri din dividende in 2023. 6 operatiuni care NU sunt considerate dividendeUltimele articole
Noi cote TVA. Ce REGIM FISCAL se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiModificare cote TVA. REGIM FISCAL pentru facturi emise dupa 1 august 2025TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVA
Mai multe articole despre regim fiscal
Articole similare
ANAF a publicat formularul pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVACum a fost modificat Codul de Procedura Fiscala prin OG 31/2022Buletin ANAF: Ce noutati fiscale importante retinem din luna ianuarie?SPLIT TVA: Ce se intampla cu Retururile catre client persoana fizica plata cash, precum si retur plata card?ANAF: Noi modificari TVA in sfera operatiunilor intracomunitareUltimele articole
Majorare cota TVA: Cum afecteaza gestiunea stocurilor majorarea din 1 august 2025Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonule-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Ajustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiAnulare FACTURA emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Punct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Servicii prestate in 2015 si FACTURAte in 2016. Cu ce cota de TVA vom FACTURA?Consignatie versus regim second-handUltimele articole
Leasing operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonule-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025De la executant la consultant: Cum redefineste tehnologia rolul angajatului in retailul modern
Mai multe articole despre factura
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
