Cotele de TVA

Cotele de TVA

1. Cota standard este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse;

2. Cota redusa este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:

- serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, targuri, expozitii si evenimente culturale, cinematografe;
- livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii. In categoria acestor bunuri intra si cele inregistrate pe suporturi magnetice sau pe alte tipuri de suporturi. Cota redusa pentru carti se aplica doar asupra acelora care au codul ISBN, iar la reviste, asupra acelora cu codul ISSN;

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Cota redusa este aplicabila si pentru masa servita in astfel de locatii, cu conditia ca aceasta sa fie inclusa in pretul de cazare.

Intermediarii careactioneaza in nume propriu, dar in contul altor persoane, in astfel de operatiuni, pot aplica cota redusa de 9% ser viciilor pe care le intermediaza.

Nu pot aplica cota redusa agentii economici care sunt obligati sa aplice regimul special prevazut sa art. 1521 din Codul fiscal, pentru agentiile de turism.

Cota aplicabila

Cota aplicabila pentru o anumita operatiune este cota in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru operatiunea respectiva.

Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.

Conform normelor de aplicare a art. 140 din Codul fiscal, determinarea sumei de plata se face aplicand procedeul sutei marite, care, atunci cand vanzarea include si taxa, matematic inseamna:

• pentru cota standard: 19 x 100/119, si
• pentru cota redusa: 9 x 100/109.

Pretul de vanzare include de obicei TVA, in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii directe catre persoane fizice pentru care nu este necesara emiterea unei facturi, asa cum sunt:

• serviciile de transport prestate de catre taximetristi sau alte tipuri de transport desfasurate pe baza biletelor de calatorie sau abonament (transport in comun);
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

   

  Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

  - livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

  Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

  „Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

  - livrarea de produse ortopedice;

  Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

  - livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

  - cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

   

  Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

  - livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

  Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

  „Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

  - livrarea de produse ortopedice;

  Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

  - livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

  - cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

  Cota redusa este aplicabila si pentru masa servita in astfel de locatii, cu conditia ca aceasta sa fie inclusa in pretul de cazare.

  Intermediarii careactioneaza in nume propriu, dar in contul altor persoane, in astfel de operatiuni, pot aplica cota redusa de 9% ser viciilor pe care le intermediaza.

  Nu pot aplica cota redusa agentii economici care sunt obligati sa aplice regimul special prevazut sa art. 1521 din Codul fiscal, pentru agentiile de turism.

  Cota aplicabila

  Cota aplicabila pentru o anumita operatiune este cota in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru operatiunea respectiva.

  Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.
  

  Conform normelor de aplicare a art. 140 din Codul fiscal, determinarea sumei de plata se face aplicand procedeul sutei marite, care, atunci cand vanzarea include si taxa, matematic inseamna:

  • pentru cota standard: 19 x 100/119, si
  • pentru cota redusa: 9 x 100/109.

  Pretul de vanzare include de obicei TVA, in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii directe catre persoane fizice pentru care nu este necesara emiterea unei facturi, asa cum sunt:

  • serviciile de transport prestate de catre taximetristi sau alte tipuri de transport desfasurate pe baza biletelor de calatorie sau abonament (transport in comun);
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

• bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
• bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
• bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
• bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
• bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
• bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
• bunuri admise in apele teritoriale:

– - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

– - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Cota redusa este aplicabila si pentru masa servita in astfel de locatii, cu conditia ca aceasta sa fie inclusa in pretul de cazare.

Intermediarii careactioneaza in nume propriu, dar in contul altor persoane, in astfel de operatiuni, pot aplica cota redusa de 9% ser viciilor pe care le intermediaza.

Nu pot aplica cota redusa agentii economici care sunt obligati sa aplice regimul special prevazut sa art. 1521 din Codul fiscal, pentru agentiile de turism.

Cota aplicabila

Cota aplicabila pentru o anumita operatiune este cota in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru operatiunea respectiva.

Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.

Conform normelor de aplicare a art. 140 din Codul fiscal, determinarea sumei de plata se face aplicand procedeul sutei marite, care, atunci cand vanzarea include si taxa, matematic inseamna:

• pentru cota standard: 19 x 100/119, si
• pentru cota redusa: 9 x 100/109.

Pretul de vanzare include de obicei TVA, in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii directe catre persoane fizice pentru care nu este necesara emiterea unei facturi, asa cum sunt:

• serviciile de transport prestate de catre taximetristi sau alte tipuri de transport desfasurate pe baza biletelor de calatorie sau abonament (transport in comun);
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

• bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
• bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
• bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
• bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
• bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
• bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
• bunuri admise in apele teritoriale:

– - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

– - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Cota redusa este aplicabila si pentru masa servita in astfel de locatii, cu conditia ca aceasta sa fie inclusa in pretul de cazare.

Intermediarii careactioneaza in nume propriu, dar in contul altor persoane, in astfel de operatiuni, pot aplica cota redusa de 9% ser viciilor pe care le intermediaza.

Nu pot aplica cota redusa agentii economici care sunt obligati sa aplice regimul special prevazut sa art. 1521 din Codul fiscal, pentru agentiile de turism.

Cota aplicabila

Cota aplicabila pentru o anumita operatiune este cota in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru operatiunea respectiva.

Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.

Conform normelor de aplicare a art. 140 din Codul fiscal, determinarea sumei de plata se face aplicand procedeul sutei marite, care, atunci cand vanzarea include si taxa, matematic inseamna:

• pentru cota standard: 19 x 100/119, si
• pentru cota redusa: 9 x 100/109.

Pretul de vanzare include de obicei TVA, in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii directe catre persoane fizice pentru care nu este necesara emiterea unei facturi, asa cum sunt:

• serviciile de transport prestate de catre taximetristi sau alte tipuri de transport desfasurate pe baza biletelor de calatorie sau abonament (transport in comun);
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

   

  Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

  - livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

  Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

  „Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

  - livrarea de produse ortopedice;

  Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

  - livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

  - cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

   

  Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

  - livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

  Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

  „Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

  - livrarea de produse ortopedice;

  Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

  - livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

  - cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

  Cota redusa este aplicabila si pentru masa servita in astfel de locatii, cu conditia ca aceasta sa fie inclusa in pretul de cazare.

  Intermediarii careactioneaza in nume propriu, dar in contul altor persoane, in astfel de operatiuni, pot aplica cota redusa de 9% ser viciilor pe care le intermediaza.

  Nu pot aplica cota redusa agentii economici care sunt obligati sa aplice regimul special prevazut sa art. 1521 din Codul fiscal, pentru agentiile de turism.

  Cota aplicabila

  Cota aplicabila pentru o anumita operatiune este cota in vigoare la data la care intervine faptul generator pentru operatiunea respectiva.

  Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.
  

  Conform normelor de aplicare a art. 140 din Codul fiscal, determinarea sumei de plata se face aplicand procedeul sutei marite, care, atunci cand vanzarea include si taxa, matematic inseamna:

  • pentru cota standard: 19 x 100/119, si
  • pentru cota redusa: 9 x 100/109.

  Pretul de vanzare include de obicei TVA, in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii directe catre persoane fizice pentru care nu este necesara emiterea unei facturi, asa cum sunt:

  • serviciile de transport prestate de catre taximetristi sau alte tipuri de transport desfasurate pe baza biletelor de calatorie sau abonament (transport in comun);
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:

    – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

    – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

    ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

    Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

    Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

    Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

    • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
    • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
    • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
    • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
    • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
    • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
    • bunuri admise in apele teritoriale:
  • vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
  • livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:

  – - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

  – - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

  ● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

  Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

  Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

  Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

  • bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
  • bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
  • bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
  • bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
  • bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
  • bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
  • bunuri admise in apele teritoriale:
• vanzarile cu amanuntul sau prestarile de servicii consemnate in documente, fara nominalizarea cumparatorului;
• livrarile de bunuri si prestarile de servicii consem- nate in documente specifice, care contin cel putin informatiile minimale pe care Codul fiscal, in art. 155 alin. (5), le impune pentru factura.

Situatia este similara si in cazul acelor contracte in care clauzele contractuale prevad ca pretul contractat include si taxa.

Pentru urmatoarele operatiuni, cota aplicabila este cea de la data exigibilitatii taxei:

• bunuri plasate in regim vamal de admitere tempo- rara, cu exonerare totala de la plata taxelor vamale;
• bunuri prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit necesar cu caracter temporar;
• bunuri introduse intr-o zona libera sau intr-un antrepozit liber;
• bunuri plasate in regim de antrepozit vamal;
• bunuri plasate in regim de perfectionare activa, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
• bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern;
• bunuri admise in apele teritoriale:

– - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme, ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la tarm;

– - pentru alimentarea cu carburanti si aproviziona- rea platformelor de forare sau de productie;

● - pentru achizitii intracomunitare de bunuri.

Pentru importul de bunuri si achizitiile intracomunitare, cota aplicata este cea corespunzatoare unor livrari de bunuri similare pe teritoriul Romaniei.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

- livrarea de medicamente de uz uman si veterinar;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea te- renurilor amenajate pentru camping.

Nu este aplicabila cota redusa pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii (mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii).

- livrarea de proteze si de accesorii ale acestora, cu exceptia protezelor dentare, cu exceptia celor de la art. 141 alin. (2) lit. c), care sunt scutite de TVA;

Normele de aplicare a Codului fiscal definesc „proteza medicala“ ca fiind dispozitivul medical care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi sau dure, precum si functii ale organismului uman, acest dispozitiv putand fi intern, extern sau atat intern, cat si extern.

„Accesoriul unei proteze“ este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala.

- livrarea de produse ortopedice;

Si produsele ortopedice beneficiaza de o definire in textul Normelor de aplicare a Codului fiscal. Astfel, ele sunt identificate ca fiind protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, protezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vechicule similare pentru invalizi.

Pentru determinarea sumei de plata, va fi aplicata cota in vigoare (standard sau redusa) asupra bazei de impozitare potrivit legii.