Noi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismului

Cote TVA in domeniul turismului

Avem acest caz. care sunt cotele de TVA care se vor aplica in cadrul unei unitati turistice care ofera spatii de cazare, restaurant si spa, cu servicii de tip all inclusive? Mentionez ca serviciile oferite sunt urmatoarele: cazare cu mic dejun inclus, cazare de tip All Inclusive ( cu toate mesele si acces la SPA), servicii SPA, servicii restaurant separat de cazare pentru clienti care nu sunt cazati, servicii diverse precum: terapii wellness, inchirieri biciclete, organizare plimbari in natura pe munte cu ghid, ateliere de creatii cu ocazia diverselor evenimente (ex. paste), targuri de carte.

Incepand cu 1 august 2025, conform modificarilor aduse Codului fiscal prin Legea nr. 141/2025, unitatile turistice care ofera servicii de tip all inclusive vor aplica urmatoarele noi cote de TVA, in functie de tipul serviciului prestat.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

Cota TVA cazare cu mic dejun inclus

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Cota TVA aplicabila: 11%
Temei legal: Art. 291 alin. (2) lit. m) cazarea in sectorul hotelier sau similar. Mic dejunul face parte integranta din serviciul de cazare, fiind considerat un serviciu auxiliar.

Cota TVA cazare de tip All Inclusive (toate mesele + acces SPA)

Cota TVA aplicabila: 11%
Temei legal: Art. 291 alin. (2) lit. m) si lit. n) pachetul turistic all inclusive este tratat unitar, iar atat timp cat serviciile incluse (mese, spa, activitati recreative) sunt accesorii cazarii si sunt oferite contra unui pret global, se aplica cota unitara de 11%.

Cota TVA servicii SPA

- Pentru clientii cazati, daca serviciile SPA sunt incluse in pachetul de cazare all inclusive: Se aplica 11% (inclus ca accesoriu la cazare).
- Pentru clienti ne-cazati, serviciile SPA se factureaza separat: Se aplica cota standard de TVA de 21%.
Temei legal: Nu se regasesc in art. 291 alin. (2), deci nu beneficiaza de cota redusa.

Cota TVA servicii restaurant (pentru clienti ne-cazati)

Se aplica 11% pentru: toate preparatele alimentare consumate la restaurant, precum si  pentru bauturi calde (cafea, ceai etc.)
Temei legal: Art. 291 alin. (2) lit. n) si lit. b) pct. 2–4.

TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili! Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025, AICI, CLICK>>

Cota TVA servicii diverse

a) Terapii wellness (masaj, tratamente corporale):
TVA 21% - servicii recreative nespecificate in art. 291 alin. (2).
b) Inchirieri biciclete:
TVA 21% - inchiriere bunuri mobile fara cota redusa.
c) Plimbari in natura cu ghid:
TVA 21% - servicii recreative/turistice generale.
d) Ateliere de creatie pentru evenimente (ex. Paste):
TVA 21% - activitate cultural-educativa fara reglementare speciala.
e) Targuri de carte:
-Vanzare de carte: TVA 11%, conform art. 291 alin. (2) lit. g).
-Taxa participare la eveniment/targ: TVA 21%.

Temei legal cote TVA din august 2025

Legea 227/2015 privind Codul fiscal (in vigoare cu 01/08/2025 - Legea 141/2025)

Art. 291. - 

(1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.
(2) Cota redusa de 11% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
a) livrarea de medicamente de uz uman;
b) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, ale caror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu exceptia:
1. bauturilor alcoolice;
2. bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202;
3. alimentelor cu zahar adaugat, al caror continut total de zahar este de minimum 10 g/100 g produs, altele decat laptele praf pentru nou-nascuti, sugari si copii de varsta mica;
4. suplimentelor alimentare definite de Legea nr. 56/2021 privind suplimentele alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) serviciile de alimentare cu apa si de canalizare;
d) livrarea apei pentru irigatii in agricultura;
e) livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. f), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;
f) livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;
g) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
h) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice;
i) livrarea catre persoanele fizice de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;
j) livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, si de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere a beneficiarului;
k) livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:
1. populatie;
2. spitale publice si private, reglementate conform Legii nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare;
l) livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei. In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap;
m) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
n) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, precum si a bauturilor nealcoolice care se incadreaza la codul NC 2202."


Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.