InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Incepand cu 1 august 2025, intra in vigoare noile cote de TVA in Romania: 11% si 21%. Aceasta modificare implica o serie de ajustari atat in ceea ce priveste regimul fiscal aplicabil facturilor emise inainte de aceasta data, cat si in ceea ce priveste inregistrarile contabile si declaratiile fiscale.
In continuare, vom analiza regimul TVA in cazul modificarii cotelor, cum se procedeaza cu facturile emise inainte de 1 august 2025 si impactul asupra monografiei contabile, conform prevederilor Codului fiscal si normelor metodologice aplicabile.
Cuprins
Regimul TVA la facturi in cazul modificarilor de cote
Un contribuabil se intreaba cum va proceda cu o factura emisa de furnizor in iulie 2025, dar receptionata in august 2025. Stiind ca este obligatorie regularizarea TVA si deducerea TVA la achizitie cu noile cote de 11% respectiv 21%, ce se intampla cu factura emisa de furnizor? Se storneaza factura cu cota veche si se emite una noua cu cota noua?
Monografia contabila pentru factura lunii iulie se inregistreaza in luna iulie 327 = 401 si 4426 (cota veche 19%) = 401 si se cuprinde in D300 si D394 urmand ca in luna august sa se inregistreze 371 = 327 sau in cazul unei facturi de storno se storneaza marfa in curs inregistrata in iulie cu TVA-ul aferent (19%) si se inregistraza intrarea de marfa pe baza facturii refacute cu noua cota de TVA (21%)?
Ce trebuie sa stiti despre exigibilitatea TVA
Specialistul ne spune ca art. 282 alin. (1) si (2) din legea 227/2015 privind Codul fiscal stabilesc urmatoarele aspecte privind exigibilitatea TVA:
"(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravaloriibunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora; (...)".
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
De asemenea, NM date in aplicarea paragrafului anterior redat vin cu urmatoarele precizari:
"25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora. (...)".
Exibilitate TVA pentru facturi emise de catre furnizorul
Asadar, pentru facturile emise de catre furnizorul bunurilor anterior faptului generator, exigibilitatea taxei intervine la momentul emiterii facturii, prin exceptie de la regula generala, aspect confirmat si de prevederile art. 291 alin. (4) din CF, respectiv:
"(4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei."
Monografia contabila pentru factura lunii iulie
Din perspectiva timming-ului privind inregistrarea in contabilitate, aspectele surprinse de dvs. in intrebare sunt corecte, in sensul ca:
1. La momentul emityerii facturii se va inregistra aceasta astfel:
% = 401
327
4426
Tot la acest moment se va declara factura in declaratiile 300 si 394.
Concluzie
La momentul sosirii bunurilor se va efectua transferul din 327 in 371 in baza NIR-ului si a documentelor de insotire a marfii pe timpul transportului (Aviz, AWB s.a.m.d).
Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Alexandru PalaghiaStudii: Master in specializarea Contabilitate si Audit Universitatea Alexandru Ioan Cuza Iasi Profesie: expert contabil, membru CECCAR Experienta: 17 ani in domeniul Contabilitate-fiscalitate Specialist in: domeniile TVA, Impozit pe venit, Impozit pe profit microintreprinderi, contabilitate
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Noi modificari privind exigibilitatea TVA. Cine a trimis propunerile la MFPMasuri noi TVA in Codul fiscal? Vezi proiectulCum arata TVA-ul dupa noile modificari ale Codului FiscalSistemul de TVA la incasare: noi modificari posibile la 1 aprilieTVA 2026. Modificari aduse de Legea 141/2025 si cum sa le aplicati concretUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Modificari noi ale Codului fiscal cu privire la TVAArticole similare
Austeritatea loveste Italia: majorarea TVA si retrogradarea ratingului urmeaza modelul GrecieiVladescu vede in cresterea TVA un avant economic incetinitMAJORARE TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateAparatorii TVA-ului majorat si-au prezentat argumenteleRecord TVA: Ungaria va majora taxa pe valoarea adaugata la 27% in 2012Ultimele articole
TVA 2026. Modificari aduse de Legea 141/2025 si cum sa le aplicati concretComertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareMAJORARE TVA la 21%. Ce cota TVA se aplica pentru servicii prestate INAINTE de 1 august 2025Majorare cota TVA de la 1 august 2025. 3 spete de interes pentru contribuabiliSpatii de inchiriat. TVA de 19% sau de 21% pentru facturarea chiriei INAINTE de 1 august 2025?Articole similare
Avansuri nejustificate. Ce REGIM FISCAL se impune?Transport bunuri legate direct de export si import. REGIM FISCAL TVARegim de impozitare pentru firmele cu activitati in domeniul jocurilor de norocAchizitii intracomunitare de bunuri de la un platitor de TVA. Formular D390Cine poate beneficia de deducerea speciala pentru creditele restructurate?Ultimele articole
Sponsorizarea in natura - REGIM FISCAL si TVA. Ce trebuie sa stie firma care sponsorizeaza cu bunuriLegea nr. 239 din 2025: principalele masuri adoptate de pachetul 2 de masuri fiscaleNoi cote TVA. Ce REGIM FISCAL se aplica in domeniul turismuluiTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATEArticole similare
e-Factura. Verificarile vizeaza si lista facturilor originale ale firmei sau doar pe cele din e-Factura?Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?TVA la incasare, cod TVA anulat. Ce se intampla cu deducerea TVA?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Efecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiUltimele articole
SAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriCheltuieli cu utilitati - Refacturare catre chirias. Tratament TVAFacturi primite cu intarziere. Declaratia 394 si procedura de declarareCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Primirea cu intarziere a facturilor de la furnizori. Ce riscuri fiscale apar?
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
