InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 13 Iul. 2017 Exclusiv
In analiza urmatoare, situatia la care facem trimitere are in prim-plan un SRL inregistrat in vectorul fiscal in 2017 ca platitor de TVA la trimestru si care a primit o Decizie de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, cu numar de inregistrare la ANAF din 20.06.2017.
In perioada aprilie 2017 - 20.06.2017 nu s-au emis facturi si nu s-a colectat TVA, dar s-au primit facturi de la furnizori.
Vom vedea daca se poate deduce TVA in perioada 01.04.2017 – 20.06.2017, daca se mai depun decont 300 si declaratie 394 pentru trimestrul II 2017, precum si in ce mod se vor declara in trimestrele III si IV tranzactiile efectuate de societate, avand in vedere ca administratorul nu solicita inregistrarea in scopuri TVA.
Din situatia prezentata rezulta ca anularea din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA s-a efectuat incepand cu data de 20.06.2017, aspect care se regaseste inscris si in Registrul persoanelor impozabile al carui cod de TVA a fost anulat, postat pe site www.anaf.ro. Astfel, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrise in toate facturile primite, emise de catre furnizori/prestatori pana in data de 20.06.2017. Exercitarea dreptului de deducere se poate efectua daca desfasoara sau intentioneaza sa desfasoare operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile, conform cerintei de la art. 297 alin. (4) de la lit. a) la lit. e)
"(4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 294, 295 si 296;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 - 5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv. "
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In ceea ce priveste conditiile de la art. 299 alin. (1) lit. a) pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa fie in posesia unei facturi si sa faca dovada platii, daca furnizorul/prestatorul este inscris in sistemul TVA la incasare:
"a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare; "
Deci, suma TVA poate fi dedusa in trim. II 2017 pentru toate achizitiile cu facturi emise pana in data de 19.06.2017, inclusiv, chiar daca in perioada aprilie 2017 - 20.06.2017 nu s-au realizat operatiuni de vanzare de bunuri sau de prestare de servicii, dar persoana impozabila poate face dovada ca intentiona sa realizeze operatiuni din sfera de aplicare a TVA in baza achizitiilor efectuate.
Pentru achizitiile efectuate incepand cu data de 20.06.2017 nu se mai poate exercita dreptul de deducere conform restrictiei de la art. 11 alin. (6) sau de la alin. (8) din Codul fiscal, in functie de motivul anularii codului de TVA, asa cum este reglementat prin art. 316 alin. (11) de la lit. a) la lit. f) si lit. h) din Codul fiscal.
Desi codul de TVA a fost anulat din oficiu, pentru achizitiile efectuate in perioada 01.04. – 19.06.2017, se completeaza si se depune la organul fiscal competent, atat decontul de TVA cod 300, cat si declaratia informativa cod 394.
Pentru perioadele urmatoare, de exemplu, pentru trimestrul III si IV 2017 se va depune numai formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 795 din 19 februarie 2016, dar numai daca se vor realiza:
- operatiuni taxabile in Romania pentru care trebuie colectata TVA;
- achizitii intracomunitare de bunuri si servicii.
Pentru nedepunerea in termen a acestei declaratii, organul fiscal de administrare poate aplica sanctiunea amenzii, conform prevederilor legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, art. 336 "Contraventii". Prin acest articol nu sunt reglementate amenzi diferentiate, in functie de o anumita declaratie sau decont sau in functie de depunerea cu intarziere sau nedepunerea declaratiei/decontului. Contraventia este cea reglementata prin art. 336 alin. (1) lit. b) "Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni: …..b) neindeplinirea de catre contribuabil/platitor la termen a obligatiilor de declarare prevazute de lege, a bunurilor si veniturilor impozabile sau, dupa caz, a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume, precum si orice informatii in legatura cu impozitele, taxele, contributiile, bunurile si veniturile impozabile, daca legea prevede declararea acestora; ". Amenda este reglementata la art. 336 alin. (2) lit. d) "Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel: …….d) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice, in cazul savarsirii faptei prevazute la alin. (1) lit. a), b), i) - m) si t); "
Daca se achita in 48 de ore, suma datorata este de jumatate din minimul amenzii, respectiv 50% din 500 lei, chiar daca amenda inscrisa in Procesul verbal de catre inspectorul constatator este de 1.000 lei.
Furnizorul/prestatorul trebuie sa cunoasca faptul ca beneficiarul bunurilor/ serviciilor cumparate nu poate beneficia de exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA colectate, inscrise in factura emisa de furnizorul/prestatorul al carui cod de TVA este anulat din oficiu, aspect reglementat in mod expres prin art. 11 alin.
"(7) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. "
Prevederi similare se regasesc si la art. 11 alin. (9) din Codul fiscal.
In perioada in care societatea are codul de TVA anulat, pentru inregistrarea sumei TVA colectate, nu poate utiliza contul 4427, caz in care, suma respectiva se inregistreaza in creditul contului 446, analitic distinct. De asemenea, in aceiasi perioada, societatea nu poate utiliza nici contul 4426, caz in care:
fie reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor cu suma respectiva;
fie inregistreaza suma TVA in debitul contului 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare" in situatia in care codul de TVA a fost anulat si redobandit in cadrul aceleiasi perioade fiscale de raportare, respectiv martie 2017.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal si expert contabil
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Cum se modifica din februarie 2015 anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA?Anunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAAnulare cod TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Criteriile netransparente de ANULARE DIN OFICIU a codului de TVA. Practici abuzive?ANULARE DIN OFICIU inregistrare in scop de TVA - aspecte fiscale si contabileUltimele articole
Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteANULARE DIN OFICIU platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseStudiu de caz: ANULARE DIN OFICIU a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiANULARE DIN OFICIU TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?
Mai multe articole despre anulare din oficiu
Articole similare
Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportTiparirea cartilor este o livrare de bunuri sau o prestare de serviciu?Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...TVA si monografie contabila: Refacturare cheltuieliAnaliza zilei: Scutirea de TVA pentru exporturile umanitare, caritabile sau educativeUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii
Mai multe articole despre deducere
Articole similare
Investitorii cer reducerea TVA. Au si argumenteCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 aprilie 2018Cum se aplica sistemul de TVA LA INCASARE intre persoane afiliate?Consilier TVA, alegerea expertilor in 2013!Vanzare autoturisme second hand. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Miercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025
Mai multe articole despre tva la incasare
Articole similare
Corectarea unei omisiuni la raportarea prin decontul de TVA cod 300Raportare TVA si DECONT 300. Cum procedam cu facturile primite cu intarziere?Retragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Ultimele articole
Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVARambursarea TVA intr-un cont bancar din alt stat membruRegularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVA
Mai multe articole despre decont 300
Articole similare
Studiu de caz: Rectificative 394 pentru facturi anterioare datei de 01 iulie 2016. Specialistul raspunde!Facturare comision agentie de turism si justificare TVA. Cum completam DECLARATIA 394?Client strain, inregistrat in scopuri de TVA in RomaniaPlata facturii prestarii serviciilor de importTichete cadou 2020: Regimul fiscal al voucherelor acordate salariatilorUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeDECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?
Mai multe articole despre declaratia 394
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
