InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Aug. 2019 Exclusiv
Care este tratamentul TVA care se aplica in situatia unei firme, A, care a achitat o taxa pentru o alta societate, B, taxa fiind scutita de TVA si facturata pe firma A? Aceasta taxa a fost refacturata catre societatea in cauza, B, tot fara TVA.
"Intrebarea noastra este care optiune se trece la TVA pe refacturare si daca aceasta refacturare se evidentiaza in declaratia informativa 394", arata cititorul nostru care ne-a prezentat acest caz. Raspunsul il ofera cititorul nostru in cele ce urmeaza.
Raspunsul specialistului
Pentru a stabili daca aveti o refacturare de cheltuieli sau o prestare de servicii care se include in baza de impozitare a TVA, trebuie sa luati in considerare posibilitatea asimilarii acestor cheltuieli unor cheltuieli accesorii.
Cheltuielile accesorii reprezinta, conform pct. 30 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 286 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
In baza acestei prevederi, trebuie sa analizati daca taxa refacturata reprezinta sau nu o cheltuiala accesorie (legate de o prestare de servicii efectuata catre cealalta societate). Cheltuielile accesorii beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul prestarii si cotele ca si prestarea de care sunt legate.
Nu rezulta din descrierea dumneavoastra ca aceste cheltuieli au legatura cu o livrare sau prestare de servicii de la societatea dumneavoastra catre cealalta societate, deci putem considera ca operatiunea este o refacturare de cheltuieli pentru care tratamentul TVA este prevazut la pct. 31 alin. (4)-(6) din Norme:
„31. (4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.”
Prin urmare, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Taxele scutite se vor fi facturate fara TVA (treceti 0 la rubrica TVA), aplicand astfel regimul fiscal al operatiunii refacturate. In declaratia 394 se inscriu numai operatiunile taxabile. In cazul refacturarii unei taxe fara TVA, factura respectiva nu face obiectul declaratiei 394.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE TAXE obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?REFACTURARE TAXE locale. Care sunt implicatiile TVA?
Mai multe articole despre refacturare taxe
Articole similare
Se apropie termenul limita pentru Declaratia 092Aveti pe peretele biroului Carta Inspectiei Fiscale? Este obligatorie!Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariSe mai poate recupera TVA-ul daca firma a devenit neplatitoare de TVA de la 1 februarie?Ultimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitate
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Analiza zilei: Regimul fiscal al veniturilor din dobanzi pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile in 2016Ajustarea TVA. Reglementarea transferului de activeRaportare prin decontul special de TVA si achizitii electronice. Cum vom proceda corect?La 11 martie 2013 depunem noi declaratiiInchidere contract leasing financiar. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Completarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati persoane afiliate in cazul unui SRL?Specialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Ultimele articole
D394 in 2025. Cum sa completati formularul in cazul in care ati constatat erori contabileDeclaratia 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleDepunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Declaratia 394: Cum completezi in mod corect autofacturile
Mai multe articole despre D394
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
