InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 16 Aug. 2019 Exclusiv
Care este tratamentul TVA care se aplica in situatia unei firme, A, care a achitat o taxa pentru o alta societate, B, taxa fiind scutita de TVA si facturata pe firma A? Aceasta taxa a fost refacturata catre societatea in cauza, B, tot fara TVA.
"Intrebarea noastra este care optiune se trece la TVA pe refacturare si daca aceasta refacturare se evidentiaza in declaratia informativa 394", arata cititorul nostru care ne-a prezentat acest caz. Raspunsul il ofera cititorul nostru in cele ce urmeaza.
Raspunsul specialistului
Pentru a stabili daca aveti o refacturare de cheltuieli sau o prestare de servicii care se include in baza de impozitare a TVA, trebuie sa luati in considerare posibilitatea asimilarii acestor cheltuieli unor cheltuieli accesorii.
Cheltuielile accesorii reprezinta, conform pct. 30 alin. (4) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 286 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
In baza acestei prevederi, trebuie sa analizati daca taxa refacturata reprezinta sau nu o cheltuiala accesorie (legate de o prestare de servicii efectuata catre cealalta societate). Cheltuielile accesorii beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul prestarii si cotele ca si prestarea de care sunt legate.
Nu rezulta din descrierea dumneavoastra ca aceste cheltuieli au legatura cu o livrare sau prestare de servicii de la societatea dumneavoastra catre cealalta societate, deci putem considera ca operatiunea este o refacturare de cheltuieli pentru care tratamentul TVA este prevazut la pct. 31 alin. (4)-(6) din Norme:
„31. (4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
(5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a Contabilitatii 2026
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
(6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza.
Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate.
Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.”
Prin urmare, pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii de refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
Taxele scutite se vor fi facturate fara TVA (treceti 0 la rubrica TVA), aplicand astfel regimul fiscal al operatiunii refacturate. In declaratia 394 se inscriu numai operatiunile taxabile. In cazul refacturarii unei taxe fara TVA, factura respectiva nu face obiectul declaratiei 394.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
REFACTURARE TAXE locale. Care sunt implicatiile TVA?REFACTURARE TAXE obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?
Mai multe articole despre refacturare taxe
Articole similare
Ce regim fiscal aplicam in 2016 pentru voucherele de vacanta?Aspecte utile in 2016 privind regimul de declarare derogatoriuNoutati Legislatie Fiscala 06-10 aprilie 2009 - Monitorul OficialOperatiuni intracomunitare si marfa care nu iese din Romania. Cum tratam TVA-ul?Reguli scutire TVA. Cand e in beneficiul firmei sa opteze pentru vanzarea cu TVA?Ultimele articole
TVA de recuperat dupa anularea optionala a codului de TVA. Cum se reflecta in contabilitate?Scutirea de TVA pentru servicii de recuperare medicale: cand se aplica?TVA la incasare: reguli de exigibilitate si deducere in livrarile dintre societati afiliate si neafiliateFactura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firma[GHID] Tratament fiscal pentru vanzarea de produse digitale catre clienti din Romania, UE si NonUE
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatie de raportare conform DAC 6 pentru operatiuni in cadrul grupului si plata unor venituri din comisionCotele de TVAAlerta fiscalitate 16-20 iunie 2008Sponsorizari in 2023. Pot firmele sa raporteze sumele care depasesc plafonul de 20% din impozit?Ultimele articole
Factura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaManualul Contabilului Incepator: Ghid practic, cu exemple rezolvate si explicatii clare, ca sa poti lucra corect din prima ziRegimul fiscal si contabil al transferului de activitate. Cum vinzi o afacere functionala fara TVA?Obligatii la depasirea plafonului de 10.000 de euro pentru achizitii intracomunitare. Ce trebuie NEAPARAT sa stiiAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscal
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Achizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Ultima versiune pentru Declaratia 394Declaratia 394. Persoane afiliateDeclaratia 394 depusa trimestrial. Cum se declara tranzactiile cu partile afiliate in urma ultimelor modificari legislativeCompletare declaratia 394. Taxare inversaUltimele articole
Regimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractualeAutofactura primita de la furnizorul de energie electrica. Raportare in D300, D394, D406Retea de firme fictive depistata de ANAF, 18 milioane de lei luati ilegal de la stat si zeci de imobile sechestrateD394 in 2026. Cum corectati facturile intocmite in mod eronatFactura cu TVA la incasare, neinregistrata in contabilitate. Corectare in D101, D300 si D394
Mai multe articole despre D394
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
