Un proiect editorial
marca Rentrop&Straton

Liderul informatiilor specializate din Romania
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Atentie, contabili!
Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Adauga adresa de email si DESCARCA GRATUIT raportul realizat de specialisti

TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Vera Constantin la 02 Iul. 2025
TVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394
Tags: tva dedus gresit, corectare d300, corectare d394

Erorile de inregistrare si plata pot avea consecinte fiscale si contabile serioase, mai ales cand sunt implicate facturi cu TVA. In acest articol, analizam un caz concret in care doua facturi au fost inregistrate pe un furnizor gresit, cu implicarea declaratiilor D300 si D394, si explicam pasii necesari pentru ajustarea TVA-ului deductibil, corectarea declaratiilor si recuperarea sumelor platite eronat, inclusiv din perspectiva juridica.

Avem acest caz concret. In urma unui controlului intern s-a descoperit ca in luna decembrie 2023 si in luna ianuarie 2024 s-au inregistrat doua facturi pe un alt furnizor, nu cel emitent. Facturile erau emise si inregistrate cu TVA la incasare. Au fost si platite, declarate si s-a cerut si recuperarea TVA-lui. Administratorul firmei la care au ajuns banii nici nu vrea sa auda despre restituire. Din punct de vedere contabil si din punct de vedere fiscal ce inregistrari, ce declaratii trebuie sa fac in acest caz?

TVA dedus pe o factura eronata

Doua facturi emise de furnizorul A au fost inregistrate eronat pe furnizorul B;

Facturile au fost declarate in D300 (TVA), D394, si s-a solicitat TVA de recuperat;

Plata s-a facut catre furnizorul gresit (B), care refuza restituirea sumelor.

Deoarece TVA a fost dedus de pe o factura declarata eronat si platita altui furnizor => trebuie ajustat TVA-ul deductibil in luna in care descoperiti eroarea.

Monografie contabila ajustare TVA deductibil

Stornati inregistrarea contabila initiala si reinregistrati corect:

% 6xx/3xx, 4426 = 401 cu minus
% 6xx/3XX, 4428 = 401 cu plus

Corectare D300 si D394


Corectia in D300:

Sectiunea Regularizari se inscrie suma TVA dedusa eronat cu semnul minus.

Declaratia 394:

Se va rectifica D394 deoarece ati mentionat ca exista o eroare materiala (factura apare pe furnizorul gresit).

Se depune declaratie rectificativa D394 in care se elimina furnizorul gresit si se adauga furnizorul corect.

Evidentierea platii gresite in contabilitate: utilizarea contului 473


Pana la recuperarea sumei, plata efectuata eronat puteti evidentia in contul 473.
Asadar, in loc de 401 = 5121 puteti evidentia 473 = 5121.In acelasi timp in balanta de verificare figureaza si sold cont 401 neachitat (furnizorul corect).

Aspecte juridice: imbogatirea fara just temei si termenul de prescriptie

Inainte de a lua masuri concrete, este important sa se clarifice urmatoarele aspecte:
- Exista un contract valabil intre societatea pagubita si societatea ce a incasat suma, care stabileste obligatiile de plata.
- Eroarea de plata este documentata prin punctajul efectuat intre parti.
- Beneficiarul gresit a primit suma fara drept si a folosit-o in interes propriu, fara a o restitui.

Se invoca termenul de prescriptie de 3 ani, dar trebuie analizat de la ce moment incepe sa curga acest termen. Chiar daca termenul general de prescriptie pentru creantele comerciale este de 3 ani conform Codului Civil, art. 2517, in acest caz pot fi invocate mai multe argumente juridice:

2.1. Imbogatirea fara just temei ( Codul Civil, art. 1345-1348)

SECTIUNEA a 3-a

Imbogatirea fara justa cauza
Conditii

Art. 1.345. -
Cel care, in mod neimputabil, s-a imbogatit fara justa cauza in detrimentul altuia este obligat la restituire, in masura pierderii patrimoniale suferite de cealalta persoana, dar fara a fi tinut dincolo de limita propriei sale imbogatiri.

Prescriptia pentru imbogatirea fara just temei este de 3 ani si incepe sa curga de la momentul in care pagubitul a luat cunostinta de paguba, nu de la momentul efectuarii platii gresite.

Daca eroarea a fost descoperita recent, termenul de 3 ani nu s-a implinit si suma poate fi recuperata.
Beneficiarul gresit poate fi obligat sa restituie suma, chiar daca a folosit-o deja.

Daca acesta a fost de rea-credinta, poate fi obligat la plata de dobanzi penalizatoare pentru perioada in care a folosit banii.

Cum puteti recupera suma: notificare, conciliere si actiune in instanta

Primul pas este transmiterea unei notificari oficiale prin avocat sau firma de recuperare:
- Se detaliaza eroarea si obligatia legala de restituire.
- Se ofera un termen rezonabil (ex. 10 zile) pentru restituire.
- Se informeaza ca in caz de refuz vor fi demarate proceduri legale.

Daca societatea recunoaste eroarea si depune eforturi pentru recuperare, beneficiarul gresit va avea mai putine argumente pentru refuz.

Daca beneficiarul gresit refuza plata, se poate incerca:
- O conciliere directa cu reprezentantii acestuia.
- Medierea prin intermediul unui avocat sau mediator autorizat.
- Transmiterea unei notificari ferme si, daca este nevoie, initierea actiunii in instanta pentru recuperarea prejudiciului.


Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Vera Constantin de Vera Constantin
Expert contabil din 2007 Experienta in: contabilitate financiara, impozit pe profit, impozit venit si contributii sociale obligatorii, TVA, state de salarii, REVISAL, completare registre obligatorii societati comerciale, resurse umane, gestiune imobilizari, intocmire situatii financiare anuale si semestriale, consultanta manageriala si fiscala, interpretarea fisei de platitor obtinuta de la A.N.A.F., intocmire declaratii lunare in vederea depunerii la A.N.A.F. si la alte autoritati, spre exemplu Autoritatea Fondului de Mediu, declaratia lunara Intrastat pentru tranzactii intracomunitare, consiliere vis-a-vis de documentarea dosarului de depus la ONRC pentru diverse mentiuni (deschidere punct de lucru, adaugare coduri CAEN, prelungire sediu social sau sedii secundare, prelungire mandat administrator etc.)

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Urmareste-ne pe Google News

TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam

Atentie, contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam" 

Club Contabilitate

La fiecare 10 minute, o întrebare își găsește răspunsul AICI.


Ultimele stiri

Cele mai citite stiri

din categoria "InfoTVA"
[x]

Informatii vitale despre TVA: deducerea si rambursarea TVA, baza de impozitare, scutiri si operatiuni scutite de TVA.

Atentie, contabili
TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam
Modificari importante privind TVA!
Descarca GRATUIT
Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform cu Regulamentului UE 679/2016