Declaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVA

Ce este D300

Declaratia 300, adica decontul de taxa pe valoarea adaugata (TVA), este un formular prin care se declara TVA-ul in Romania.

Ce se declara prin D300

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Ce nu se declara în D300

Pana cand se depune D300

Pentru a depune D300 trebuie sa aveti in vedere perioada fiscala aleasa. Astfel, D300 se depune:

-pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare de contribuabilii care au perioada fiscala luna calendaristica;

-pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator de contribuabilii care au stabilita ca perioada fiscala trimestrul calendaristic;

-pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui de raportare de contribuabilii care au primit aprobarea unei perioade fiscale semestriale;

-pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui de raportare de contribuabilii cu perioada fiscala anuala, aprobata de organul fiscal competent.

Corectare erori materiale din D300

Sa luam cazul urmator. La declaratia 300 pentru luna iunie s-a preluat eronat TVA-ul din trimestrul precedent. Concret, in loc de a se scrie TVA de recuperat necerut la rambursare pe randul 42 din decont, s-a scris eronat suma la TVA de plata din perioada precedenta, la rand 39. Recipisa de depunere este fara erori de validare, dar cu atentionari-atentionare regula 98-Rand 42 eronat. 

Cum poate fi corectat, concret, decontul? Exista vreun formular de corectie, vreun model de transmis online? Cum pot verifica contribuabilii ca s-a corectat? 

Ce sunt erorile materiale

Specialistul ne spune ca potrivit prevederilor din Anexa la OPANAF 3604/2015, prin prezentele instructiuni pot fi corectate erori materiale de tipul:

a) erori de transcriere, cum sunt: preluarea eronata a sumelor din jurnale; inversarea unor cifre din sumele trecute in decont; preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare (de exemplu: declararea eronata a soldului de plata din decontul perioadei fiscale anterioare) etc.;
b) inregistrarea in decont a diferentelor de taxa pe valoarea adaugata de plata, constatate de organele de control, in alte randuri decat cele stabilite prin reglementarile legale in materie;
c) erori provenind din inscrierea in decontul de taxa pe valoarea adaugata a sumelor solicitate la rambursare in perioada anterioara.

Corectarea D300 - documente necesare

La pct. 9 se arata ca persoana impozabila care solicita corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata depune Cererea privind corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazuta in anexa nr. 11 la ordin, insotita de documentele necesare justificarii erorilor, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.

Daca documentele anexate de persoana impozabila nu justifica solicitarea de corectare a erorilor materiale, compartimentul de specialitate va comunica in scris persoanei impozabile data, ora si locul la care trebuie sa se prezinte, precum si documentele necesare justificarii erorilor.

La pct 10 se arata ca:
(1) In vederea corectarii erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, compartimentul de specialitate, pe baza constatarilor proprii sau in baza documentelor prezentate de persoana impozabila, intocmeste un referat in care inscrie constatarile referitoare la erorile pentru care s-a solicitat corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, precum si modul in care se vor corecta aceste erori.
(2) In baza referatului, organul fiscal intocmeste Decizia de corectare a erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata, denumita in continuare decizie de corectare.
(3) Decizia de corectare este structurata conform modelului decontului de taxa pe valoarea adaugata in vigoare la data la care se refera decontul intocmit eronat. Decizia se completeaza numai la randurile care au suferit modificari, cu diferentele in plus sau in minus fata de suma declarata initial, si contine, in mod obligatoriu, elementele prevazute la art. 46 din Codul de procedura fiscala.

Cum se intocmeste decizia de corectare D300

Decizia de corectare se intocmeste in doua exemplare, din care unul se comunica persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedura fiscala, semnat numai de conducatorul unitatii fiscale, iar al doilea, care se semneaza si de catre persoanele implicate potrivit competentelor stabilite prin Regulamentul de organizare si functionare si prin prezentele instructiuni, se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.

Cererea cu documentele anexate (eventual deconturile de TVA si recipisa in care exista atentionari) se vor depune prin SPV.

Corectarea se va face prin decizie care va fi transmisa societatii, conform prevederilor art 47 din Codul de procedura fiscala.

REVENIRE:

In Ordinul 3604 se specifica ca cererea se depune la registratura sau la posta. Prin SPV unde se depune mai exact? La formular de contact, ce se selecteaza? Asistenta tehnica servicii informatice/SPV sau Depunere online formulare electronice?

Raspuns:

Pct. 9 (1) din Anexa , prin care se specifica ca documentele se depun la registratura sau posta s-a modificat prin OPANAF 779/2024 si are urmatorul cuprins:
"9. _
(1) Persoana impozabila care solicita corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata depune Cererea privind corectarea erorilor materiale din decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazuta in anexa nr. 11 la ordin, insotita de documentele necesare justificarii erorilor, potrivit dispozitiilor legale in vigoare."
Prin urmare, nu se mai pot depune la registratura sau prin posta, intrucat toate cererile se depun doar prin SPV, dupa cum am mentionat si in raspunsul initial. Prin formularul de contact din SPV se pot transmite documente care nu sunt inca digitalizate si avand in vedere ca aceasta cerere nu exista pe site-ul ANAF ca sa o depuneti ca si declaratiile fiscale apreciez ca se transmite prin SPV , dupa cum am mentionat si in raspunsul initial.

Cererea cu documentele anexate ( eventual deconturile de TVA si recipisa in care exista atentionari) se vor depune prin SPV , la : Formular de contact :Asistenta si indrumare de specialitate:TVA ;

Corectarea se va face prin decizie care va fi transmisa societatii tot prin SPV.