Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate care presteaza servicii specializate (stomatologie), potrivit art 141 (1) b, vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Aceasta activitate este scutita fara drept de deducere?
2. SRL-ul se poate declara impozabil din punct de vedere TVA? In ce conditii?
3. SRL-ul a obtinut o finantare nerambursabila in care TVA-ul este o cheltuiala neeligibila. Vom vedea in ce conditii se poate inregistra TVA-ul achitat furnizorilor pentru achizitiile facute in cadrul proiectului de finantare ca TVA deductibil si de rambursat?
De asemenea, vom vedea daca exista posibilitatea inregistrarii ca persoana impozabila din punct de vedere al TVA-ului si astfel deducerea si rambursarea TVA-ului?
Ulterior se poate face ajustarea TVA-ului pe masura obtinerii de venituri din folosirea echipamentelor achizitionate in cadrul proiectului de finantare nerambursabila?
Activitatea desfasurata de cabinetul stomatologic este operatiune scutita, obligatoriu, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. litera b) din Codul fiscal sunt scutite de taxa: " (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari".
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Avand in vedere ca desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere, cabinetul stomatologic nu se poate inregistra in scopuri de TVA chiar daca realizeaza o cifra de afaceri de peste 220.000 lei.
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor nu poate fi dedusa, motiv pentru care reintregeste costul de achizitie al bunurilor respective daca nu poate fi recuperata:
- fie prin exercitarea dreptului de deducere prin decontul de TVA cod 300;
- fie din instrumente structurale ca o cheltuiala eligibila.
Reintregirea costului de achizitie este reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, sectiunea 8 "Reguli de evaluare" subsectiunea 8.1 "Reguli generale de evaluare" si implicit 8.1.1. "Evaluarea la data intrarii in entitate" punctul 50 si 51. Conform acestei reglementari contabile, la data receptiei, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare. Valoarea de intrare este determinata de costul de achizitie al bunurilor care poate cuprinde:
- pretul de cumparare;
- taxele de import si alte taxe;
- comisioanele
- cheltuielile de transport si manipulare;
- taxele notariale
- cheltuielile cu obtinerea de autorizatii;
- alte cheltuieli nerecuperabile.
- diverse cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
De regula, in proiectele finantate din instrumente structurale, suma TVA care nu poate fi dedusa deoarece beneficiarul fondurilor nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau este persoana impozabila inregistrata TVA, dar achizitiile respective sunt alocate fie operatiunilor scutite fara drept de deducere (de exemplu formare profesionala) sau operatiunilor care nu sunt in sfera TVA, reprezinta cheltuiala eligibila care se recupereaza de la autoritatea de management. In acest context, am in vedere prevederile art. 11^1 alin. (1) si (2) din H.G. nr. 759 din 11 iulie 2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate in cadrul operatiunilor finantate prin programele operationale "(1) Cheltuiala cu taxa pe valoarea adaugata nedeductibila, potrivit legii, este eligibila pentru toate programele operationale finantate din instrumente structurale.
(2) Pentru a fi eligibila, cheltuiala prevazuta la alin. (1) trebuie sa fie aferenta unor cheltuieli eligibile efectuate in cadrul proiectelor finantate din instrumente structurale."
Suma TVA care nu poate fi dedusa este cheltuiala neeligibila in cazul finantarilor nerambursabile in situatia in care beneficiarul fondurilor este persoana impozabila inregistrata TVA care isi exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300.
In concluzie, in situatia prezentata de dvs. nu exista posibilitatea inregistrarii ca persoana impozabila d.p.d.v. TVA astfel incat sa:
- beneficiati de dreptul de deducere prin decontul de TVA si, implicit, sa solicitati organului fiscal competent suma TVA de rambursat rezultata din exercitarea acestui drept;
- efectuati ajustarea sumei TVA rambursate de organul fiscal pe masura obtinerii de venituri din operatiuni scutite fara drept de deducere prin folosirea echipamentelor achizitionate in cadrul proiectului de finantare nerambursabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce trebuie sa stii despre plata defalcata a TVA. Raspunsuri oficiale ANAFCe tratament TVA se aplica pentru cadouri acordate salariatilor?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareSolicitarea dreptului de rambursare a TVASite-urile care comercializeaza continut digital vor fi aliniate la normele UEUltimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Vesti bune! Afacerile din comert au crescut in 2014 cu 7 la sutaRaport oficial: CIFRA DE AFACERI in comertul cu amanuntul in aceasta toamnaMiercuri, 20 iulie 2022, termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareGhiduri practice pentru PFAInregistrarea in scopuri de TVA in anul 2012 dupa modificarea plafonuluiUltimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAFirme cu CIFRA DE AFACERI sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Documentar fiscal: Procedura pentru inactivitatea temporara si regimul de declarare derogatoriu?Refacturare cheltuieli de promovare catre partenerii UE. Regimul TVA aplicabilAutofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativCod CAEN 3832: Ce obligatii fiscale are o societate de colectare deseuri fata de persoanele fizice de la care se face achizitia?Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea a 2-aUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Actul care majoreaza semnificativ impozitarea cetatenilor. Ce se modificaDeclaratia 096 - Completare si depunereCine datoreaza contributii pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor?PFA: Cum recunoastem cheltuielile cu dobanda la creditele obtinute?Restituirea TVA din Romania pentru cumparator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Cheltuieli de protocol. Care este momentul colectarii TVA in cazul depasirii plafonului de 2 la suta in timpul anului?Control vamal si TVA. Cum inregistram in contabilitate plata diferentei de TVA?Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaEmiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?Achizitie autoturism second hand. Durata de utilizare economicaUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"