Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate care presteaza servicii specializate (stomatologie), potrivit art 141 (1) b, vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Aceasta activitate este scutita fara drept de deducere?
2. SRL-ul se poate declara impozabil din punct de vedere TVA? In ce conditii?
3. SRL-ul a obtinut o finantare nerambursabila in care TVA-ul este o cheltuiala neeligibila. Vom vedea in ce conditii se poate inregistra TVA-ul achitat furnizorilor pentru achizitiile facute in cadrul proiectului de finantare ca TVA deductibil si de rambursat?
De asemenea, vom vedea daca exista posibilitatea inregistrarii ca persoana impozabila din punct de vedere al TVA-ului si astfel deducerea si rambursarea TVA-ului?
Ulterior se poate face ajustarea TVA-ului pe masura obtinerii de venituri din folosirea echipamentelor achizitionate in cadrul proiectului de finantare nerambursabila?
Activitatea desfasurata de cabinetul stomatologic este operatiune scutita, obligatoriu, conform prevederilor art. 141 alin. (1) lit. litera b) din Codul fiscal sunt scutite de taxa: " (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa: b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari".

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manual de politici contabile - Stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
Avand in vedere ca desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere, cabinetul stomatologic nu se poate inregistra in scopuri de TVA chiar daca realizeaza o cifra de afaceri de peste 220.000 lei.
Astfel, suma TVA deductibila inscrisa in facturile furnizorilor nu poate fi dedusa, motiv pentru care reintregeste costul de achizitie al bunurilor respective daca nu poate fi recuperata:
- fie prin exercitarea dreptului de deducere prin decontul de TVA cod 300;
- fie din instrumente structurale ca o cheltuiala eligibila.
Reintregirea costului de achizitie este reglementata prin O.M.F.P. nr. 3055 din 29 octombrie 2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, sectiunea 8 "Reguli de evaluare" subsectiunea 8.1 "Reguli generale de evaluare" si implicit 8.1.1. "Evaluarea la data intrarii in entitate" punctul 50 si 51. Conform acestei reglementari contabile, la data receptiei, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare. Valoarea de intrare este determinata de costul de achizitie al bunurilor care poate cuprinde:
- pretul de cumparare;
- taxele de import si alte taxe;
- comisioanele
- cheltuielile de transport si manipulare;
- taxele notariale
- cheltuielile cu obtinerea de autorizatii;
- alte cheltuieli nerecuperabile.
- diverse cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
De regula, in proiectele finantate din instrumente structurale, suma TVA care nu poate fi dedusa deoarece beneficiarul fondurilor nu este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA sau este persoana impozabila inregistrata TVA, dar achizitiile respective sunt alocate fie operatiunilor scutite fara drept de deducere (de exemplu formare profesionala) sau operatiunilor care nu sunt in sfera TVA, reprezinta cheltuiala eligibila care se recupereaza de la autoritatea de management. In acest context, am in vedere prevederile art. 11^1 alin. (1) si (2) din H.G. nr. 759 din 11 iulie 2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate in cadrul operatiunilor finantate prin programele operationale "(1) Cheltuiala cu taxa pe valoarea adaugata nedeductibila, potrivit legii, este eligibila pentru toate programele operationale finantate din instrumente structurale.
(2) Pentru a fi eligibila, cheltuiala prevazuta la alin. (1) trebuie sa fie aferenta unor cheltuieli eligibile efectuate in cadrul proiectelor finantate din instrumente structurale."
Suma TVA care nu poate fi dedusa este cheltuiala neeligibila in cazul finantarilor nerambursabile in situatia in care beneficiarul fondurilor este persoana impozabila inregistrata TVA care isi exercita dreptul de deducere prin decontul de TVA cod 300.
In concluzie, in situatia prezentata de dvs. nu exista posibilitatea inregistrarii ca persoana impozabila d.p.d.v. TVA astfel incat sa:
- beneficiati de dreptul de deducere prin decontul de TVA si, implicit, sa solicitati organului fiscal competent suma TVA de rambursat rezultata din exercitarea acestui drept;
- efectuati ajustarea sumei TVA rambursate de organul fiscal pe masura obtinerii de venituri din operatiuni scutite fara drept de deducere prin folosirea echipamentelor achizitionate in cadrul proiectului de finantare nerambursabila.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Procedura de inregistrare a contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitate in Romania prin unul sau mai multe sedii permanenteIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Noi controale din partea Fiscului. Cum verificam daca ne asteapta o inspectie fiscala?Taxe si impozite pentru persoane fizice la transferul de proprietatiUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Joi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareCum se calculeaza suma pe care o pot redirectiona firmele prin Formularul 177?Cunatumul primei transe a impozitului minimNoul Cod fiscal in 2014: Ce modificari au intrat in vigoare de la 1 ianuarie?Inregistrarea dupa anularea codului de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
CIFRA DE AFACERI. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?D700 ANAF. Etape pe care sa le urmati daca NU ati solicitatat la timp inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ce valoare are TVA-ul rambursat de ANAF in luna iulie?Indemnizatii de delegare. In ce luna se declara diurna in D112DECONTul de TVA pentru anul 2011 - completare si depunereOferte de munca - Slujbe disponibile acumGuvernul modifica TVA-ul si PenalitatileUltimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Jean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Controale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruAchizitii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Cum se completeaza decontul de TVAMagazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?E-Factura: Poti transmite facturile in sistem si fara sa fii inregistrat?Ultimele articole
TVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-TVA: De ce ti se dubleaza TVA-ul si cum justifici diferenteleCifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEAplicarea TVA la incasare. Conditii, termene si erori frecvente in 2025Articole similare
Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateBunuri achizitionate in folosul asociatului. Care va fi tratamentul fiscal?Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Garantii credit. Inregistrarea angajamentelorUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"