Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Pentru o societate cu unic actionar, administratorul se ocupa inclusiv de vanzari, contracte, prestari de servicii. Firma achizitioneaza un automobil, cu factura si TVA deductibil.
Stabilim daca se poate deduce TVA la achizitia automobilului care va fi folosit de administrator pentru deplasarea la clienti, incheierea de contracte, prestarea de servicii (firma nu are angajati).
Pana in prezent nu a existat un contract de comodat pe autoturismul personal al administratorului, iar benzina a fost dedusa 50%, in conditiile in care respectivul autoturism mai era folosit si in interes personal. Autoturismul care urmeaza sa fie cumparat va fi folosit in acelasi mod, impreuna cu deducerea in proportie de 50% a autoturismului.
Vom stabili cum procedam cu deducerea TVA, daca se poate deduce 50% si cum se procedeaza daca este folosit exclusiv in interes de serviciu si insotit de foi de parcurs ca documente justificative. Se va vedea daca in aceasta situatie se pot deduce integral TVA-ul la achizitie si combustibilul. De asemenea, vom vedea ce alte documente justificative ar mai fi necesare.
Exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiei unui autoturism, dar si a achizitiilor efectuate pentru utilizarea acestuia se poate efectua integral in situatia in care se face dovada ca autoturismul respectiv este utilizat "exclusiv" pentru activitatea economica. Documentul impus prin Codul fiscal pentru justificarea utilizarii autorismului "exclusiv pentru activitatea economica" este foaia de parcurs, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre administratorul care nu este salariat al societatii respective.
Acest aspect este reglementat prin alin. (2) de la pct. 45^1 din normele de aplicare ale art. 145^1 "In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs".
Limitarea dreptului de deducere cu 50% trebuie efectuata numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea exclusiva a autoturismului, aspect reglementat in mod expres prin alin. (4) pct. 45 din normele de aplicare ale art. art. 145^1 "Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal."
Din punctul de vedere al TVA, administratorul este asimilat angajatului, aspect reglementat in mod expres la punctul 45^1 alin. (3) de aplicare a art. 145^1 "Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor comerciale, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora."
In concluzie, documentul justificativ pentru a face dovada ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice este foaia de parcurs. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 146 alin. (1) lit. a) coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora deducerea se efectueaza doar in baza facturii emise in original si a dovezii efectuarii platii:
"Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal si cu dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare. Facturile emise in conditiile prevazute la art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal
constituie documente justificative in vederea deducerii taxei numai in situatia in care au inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
In lipsa facturii, pentru exercitarea dreptului de deducere este admis si bonul fiscal emis de casa de marcat, cu obligativitatea inscrierii prin casa de marcat a codului de inregistrare fiscala al cumparatorului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Solutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?DEDUCERE TVA la cheltuieli de protocol. Ce documente sunt obligatorii?Studiu de caz: Includem TVA pe o factura de transport de marfuri destinata clientului final?Inregistrare cadouri acordate clientilor cu ocazia sarbatorilor de iarna. Se deduce TVA?Deducerea TVA: 50 de solutii pentru tratamentul fiscal corect. Creste profitul activitatii tale, deducand corect TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Deducere cheltuieli si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Cititi cu atentie eticheta ordonantei «trei in unu». Evitati astfel amenzi de pana la 40.000 de lei! - publicat in octombrie 2007Decontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?In ce conditii cumparatorul poate refuza plata daca nu a primit BON FISCALUltimele articole
BON FISCAL. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui BON FISCAL in 2025?Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%BON FISCAL de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulNeclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileAparate de marcat electronice fiscale. Ce modificari au fost aduse prin Legea 317/2024Articole similare
Obligatii contabile si fiscale privind ajustarea TVAAsocierile fara personalitate juridica | Obligatii fiscale 2013Magazin cu amanuntul. Modificare cota TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Studiu de caz: Achizitii de bunuri in scopul vanzarii cu amanuntulInregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
OG 16/2022: Masuri in vigoare din august 2022 si masuri care se aplica de la 1 ianuarie 2023Autoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Norme privind DEDUCEREa TVA la achizitiile auto facute de PFAAchizitie autoturism second-hand. In ce conditii se poate deduce TVA?Sinteza ANAF: Modificarile importante din noul Cod fiscalUltimele articole
Vanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalPlafon TVA. Cum se calculeaza plafonul daca ai activitati scutite fara drept de DEDUCERETVA si cheltuielile auto: Cand ai DEDUCERE integralaD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de DEDUCEREArticole similare
Contract de leasing. Cum facem inregistrarea diferentelor de curs?Despre reprezentantul fiscalProcedura legala de restituire TVA platitInspectii fiscale si sume stabilite suplimentar de inspectorii ANAF in august 2022Ordonanta 29 din 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea III.1)Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAFErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"