Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru o societate cu unic actionar, administratorul se ocupa inclusiv de vanzari, contracte, prestari de servicii. Firma achizitioneaza un automobil, cu factura si TVA deductibil.
Stabilim daca se poate deduce TVA la achizitia automobilului care va fi folosit de administrator pentru deplasarea la clienti, incheierea de contracte, prestarea de servicii (firma nu are angajati).
Pana in prezent nu a existat un contract de comodat pe autoturismul personal al administratorului, iar benzina a fost dedusa 50%, in conditiile in care respectivul autoturism mai era folosit si in interes personal. Autoturismul care urmeaza sa fie cumparat va fi folosit in acelasi mod, impreuna cu deducerea in proportie de 50% a autoturismului.
Vom stabili cum procedam cu deducerea TVA, daca se poate deduce 50% si cum se procedeaza daca este folosit exclusiv in interes de serviciu si insotit de foi de parcurs ca documente justificative. Se va vedea daca in aceasta situatie se pot deduce integral TVA-ul la achizitie si combustibilul. De asemenea, vom vedea ce alte documente justificative ar mai fi necesare.
Exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiei unui autoturism, dar si a achizitiilor efectuate pentru utilizarea acestuia se poate efectua integral in situatia in care se face dovada ca autoturismul respectiv este utilizat "exclusiv" pentru activitatea economica. Documentul impus prin Codul fiscal pentru justificarea utilizarii autorismului "exclusiv pentru activitatea economica" este foaia de parcurs, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre administratorul care nu este salariat al societatii respective.
Acest aspect este reglementat prin alin. (2) de la pct. 45^1 din normele de aplicare ale art. 145^1 "In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs".
Limitarea dreptului de deducere cu 50% trebuie efectuata numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea exclusiva a autoturismului, aspect reglementat in mod expres prin alin. (4) pct. 45 din normele de aplicare ale art. art. 145^1 "Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal."
Din punctul de vedere al TVA, administratorul este asimilat angajatului, aspect reglementat in mod expres la punctul 45^1 alin. (3) de aplicare a art. 145^1 "Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor comerciale, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora."
In concluzie, documentul justificativ pentru a face dovada ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice este foaia de parcurs. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 146 alin. (1) lit. a) coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora deducerea se efectueaza doar in baza facturii emise in original si a dovezii efectuarii platii:
"Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal si cu dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare. Facturile emise in conditiile prevazute la art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal
constituie documente justificative in vederea deducerii taxei numai in situatia in care au inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
In lipsa facturii, pentru exercitarea dreptului de deducere este admis si bonul fiscal emis de casa de marcat, cu obligativitatea inscrierii prin casa de marcat a codului de inregistrare fiscala al cumparatorului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: DEDUCERE TVA achizitii imobilizariVanzare reviste cota diminuata si conditii microintreprindere. Cum deducem TVA?Studiu de caz: Codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului pe facturile primite de la furnizorRegularizare TVA nededus ca urmare a depasirii plafonului de 220.000 RONCod TVA anulat. DEDUCERE TVA din facturi emise inainte de anulare. Cum procedam?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Cititi cu atentie eticheta ordonantei «trei in unu». Evitati astfel amenzi de pana la 40.000 de lei! - publicat in octombrie 2007Comert cu amanuntul. Cum ajustam adaosul comercial si TVA-ul neexigibil?Amenzi de 400.000 lei intr-o singura noapte din partea ANAFEmiterea ulterioara a facturii, in baza bonului fiscal. Situatii de care firmele se pot lovi in aplicarea legiiDeductibilitate TVA achizitie rovinietaUltimele articole
Impozitare bacsis 2023: ANAF reaminteste operatorilor economici ca bacsisul se evidentiaza pe bonul fiscal, indiferent de modalitatea de incasareDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportFirme care factureaza catre persoane juridice. Au obligativitatea de a achizitiona case de marcat?Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utilePFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINEArticole similare
Aparatorii TVA-ului majorat si-au prezentat argumenteleCreste numarul celor care nu-si mai achita crediteleStudiu de caz: Deducerea TVA in cazul prestarilor de servicii intracomunitareJustificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareNoul model de decont de TVA propus de ANAF. Ce modificari se fac?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Deductibilitate TVA 100% pentru autoturisme. Justificare cu foi de parcursCheltuieli cu intretinerea si reparatiile autoturismelorSituatiile in care ANAF poate refuza DEDUCEREa TVA. OUG 79/2017Executare silita teren. Ce tratament fiscal aplicam la vanzare?Firme inchise fiindca nu foloseau casa de marcat. Sanctiuni de 2 milioane euroUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
ANAF a rambursat TVA in valoare de 846,60 milioane de leiPutem obtine rate mai mici la credit, fara sa actionam banca in justitie?Decontarea cheltuielilor aferente TVA la programele operationale regionaleGhid complet - proceduri si obligatii privind taxarea inversaCum se poate evita raspunderea solidara pentru obligatiile fiscale neachitate de societate?Ultimele articole
Ultimul pas pentru operationalizarea IMM Plus, indeplinit. Cum se acorda sprijinul pentru firmeTVA Intracomunitar: ghidul completCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateColectarea veniturilor la bugetul general consolidat in primul trimestru din 2024Firme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"