Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Pentru o societate cu unic actionar, administratorul se ocupa inclusiv de vanzari, contracte, prestari de servicii. Firma achizitioneaza un automobil, cu factura si TVA deductibil.
Stabilim daca se poate deduce TVA la achizitia automobilului care va fi folosit de administrator pentru deplasarea la clienti, incheierea de contracte, prestarea de servicii (firma nu are angajati).
Pana in prezent nu a existat un contract de comodat pe autoturismul personal al administratorului, iar benzina a fost dedusa 50%, in conditiile in care respectivul autoturism mai era folosit si in interes personal. Autoturismul care urmeaza sa fie cumparat va fi folosit in acelasi mod, impreuna cu deducerea in proportie de 50% a autoturismului.
Vom stabili cum procedam cu deducerea TVA, daca se poate deduce 50% si cum se procedeaza daca este folosit exclusiv in interes de serviciu si insotit de foi de parcurs ca documente justificative. Se va vedea daca in aceasta situatie se pot deduce integral TVA-ul la achizitie si combustibilul. De asemenea, vom vedea ce alte documente justificative ar mai fi necesare.
Exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile aferente achizitiei unui autoturism, dar si a achizitiilor efectuate pentru utilizarea acestuia se poate efectua integral in situatia in care se face dovada ca autoturismul respectiv este utilizat "exclusiv" pentru activitatea economica. Documentul impus prin Codul fiscal pentru justificarea utilizarii autorismului "exclusiv pentru activitatea economica" este foaia de parcurs, chiar daca autoturismul respectiv este utilizat de catre administratorul care nu este salariat al societatii respective.
Acest aspect este reglementat prin alin. (2) de la pct. 45^1 din normele de aplicare ale art. 145^1 "In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs".
Limitarea dreptului de deducere cu 50% trebuie efectuata numai in situatia in care nu se poate justifica utilizarea exclusiva a autoturismului, aspect reglementat in mod expres prin alin. (4) pct. 45 din normele de aplicare ale art. art. 145^1 "Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal."
Din punctul de vedere al TVA, administratorul este asimilat angajatului, aspect reglementat in mod expres la punctul 45^1 alin. (3) de aplicare a art. 145^1 "Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor comerciale, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora."
In concluzie, documentul justificativ pentru a face dovada ca autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice este foaia de parcurs. Exercitarea dreptului de deducere se efectueaza sub rezerva respectarii conditiilor de la art. 146 alin. (1) lit. a) coroborate cu cele de la pct. 46 alin. (1) din normele de aplicare ale art. 146 conform carora deducerea se efectueaza doar in baza facturii emise in original si a dovezii efectuarii platii:
"Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal si cu dovada platii in cazul achizitiilor prevazute la art. 145 alin. (1^2) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 145 alin. (1^1) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare. Facturile emise in conditiile prevazute la art. 155 alin. (11), (12) si (20) din Codul fiscal
constituie documente justificative in vederea deducerii taxei numai in situatia in care au inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului".
In lipsa facturii, pentru exercitarea dreptului de deducere este admis si bonul fiscal emis de casa de marcat, cu obligativitatea inscrierii prin casa de marcat a codului de inregistrare fiscala al cumparatorului.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Autoturism. Cum exercitam dreptul de deducere a TVA?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Deductibilitate bonuri combustibili in anul 2011Studiu de caz: Tratament contabil si fiscal in cazul unei achizitii cu factura incompletaDeducerea TVA la achizitii. Invins sau invingator? CE, CAT si CUM poate fi dedusDeclaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Decizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
Recuperare cod TVA. DEDUCERE TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVAFacturi emise dupa control fiscal - DEDUCERE TVA beneficiarMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatAchizitie mijloace fixe second hand. Deducerea TVA si inregistrarea in evidenta contabila
Mai multe articole despre deducere TVA
Articole similare
Societate neplatitoare de TVA: Restituire avans incasat pentru care s-a emis BON FISCALCheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Loteria bonurilor fiscale continua cu o noua extragere in data de 17 septembrieNoi actiuni de control ale Directiei Antifrauda in weekend-ul 27-28 iunie a.c.SRL cu angajati trimisi in deplasare. Documente justificativeUltimele articole
Achizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazInregistrarea sumelor incasate fara facturare. Bonuri fiscale. Baza legalaDecontarea cheltuielilor pe baza facturilor si a bonurilor fiscale in copie. Pasi de urmatStadiul in care se afla proiectul privind impozitarea bacsisului. Aspecte fiscaleANPC, in actiune: In luna decembrie, sunt luate in vizor jucariile
Mai multe articole despre bon fiscal
Articole similare
Oficial de la ANAF: Despre MODIFICARILE aduse de OUG 26/2019 Legii 227/2015 privind Codul fiscalVa fi TVA-ul deductibil pentru unele cheltuieli aferente unei sali de protocol?Cum deducem TVA-ul aferent unor achizitii bunuri din fonduri nerambursabile?Cifra de afaceri pentru TVA. Cand poate anula ANAF inregistrarea in scopuri de TVA?MFP: amenzi noi in 2013. Vezi proiectulUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Schimbul de bunuri. Cum gestionam cheltuielile si DEDUCEREa de TVA?Putem efectua stornarea facturilor cu returnarea marfii catre o firma inactiva?Casare utilaj. Ce tratament contabil si fiscal aplica?Ce regim TVA se aplica pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaza servicii electronice persoanelor neimpozabileAjustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capitalUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocObligatia de plata TVA acoperita din microgranturi. Este aceasta suma eligibila?PFA/II/IF. Platitor sau neplatitor de TVA?Ministerul Economiei modifica OUG 224/2020 -sprijin financiar pentru intreprinderile din domeniul HoReCa
Mai multe articole despre deducere
Articole similare
Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?ORDIN AL ANAF Nr. 3 din 2010ANAF a intocmit noi formulare de inspectie fiscalaRAMBURSARE TVA din stat UE. Cum facem recuperarea TVA?TVA - Regimul special pentru agentiile de turismUltimele articole
Modificare norme OUG 37/2020. Noi prevederi pentru anumite categorii de debitori care solicita suspendarea platii ratelor( Proiect de Hotarare MFP)Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Este OFICIAL! Procedura de acordare a esalonarii la plata de catre organul fiscal central a fost publicata in Monitor (OPANAF 3896/2020)IMM Leasing de echipamente si utilaje. TOT ce trebuie sa stii despre acest programMEEMA propune noi masuri bugetare pentru sprijinirea IMM-urilor (Proiect de OUG )
Mai multe articole despre rambursare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"