Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Deducerea TVA-ului poate fi determinata in functie de mai multi factori. In situatia de mai jos, o persoana fizica detine detine 60.5% din societatea (A), iar societatea (A) detine 50.93% din societatea (B). Persoana fizica (PF) detine indirect in societatea (B) ? 30.81%. PF mai detine si 40% din societatea (C).
Societatea (C) este societate cu TVA la incasare si efectueaza operatiuni de vanzare catre societatea (B), avand si operatiuni de cumparare de la societatea (B), care este in regim normal de TVA.
Vom vedea daca sunt considerate cele doua societati B si C afiliate cf art.7 alin (1), pct 21- parti afiliate, precum si daca societatea (C) poate deduce TVA-ul din facturile de cumparare de la B la data facturii sau la data platii lor.
Conform art. 7 alin. (1) pc.t 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea organizatiilor non-profit abonament 12 luni 3 luni GRATUITE
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
In cazul prezentat cele doua societati, B si C, sunt persoane afiliate in baza prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 lit c) (i) intrucat societatea B detine indirect, prin persoana fizica afiliata 40% din societatea C.
In conformitate cu prevederile art. 134 indice 2 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 1521 -1523;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.
Conform art. 145 alin. (1 indice 2 din Codul fiscal, deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152 indice 3 alin. (10) sau art. 160.
Asadar, cu exceptia achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor, achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, societatea C care aplica sitemul TVA la incasare isi poate exercita deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Astfel, pentru achizitiile efectuate de la societatea B societatea C isi va exercita dreptul de deducere a TVA in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Comisia Europeana modifica dreptul european al societatilor comerciale si guvernanta corporativaNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Ce contine obligatoriu dosarul preturilor de transferVanzare imobil catre PARTI AFILIATE. Care vor fi implicatiile fiscale?Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Ultimele articole
Cum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Asociat unic. PARTI AFILIATE. In ce conditii se pot face imprumuturi?Articole similare
Tratamentul fiscal pentru casarea mijloacelor fixeDin martie Grapini nu va mai fi ministruDeclararea si plata impozitului pe profit in 2013 | Cine nu aplica sistemul?Bonul fiscal – inregistrarea in contabilitate, acordare calitate de document justificativ si deductibilitatea cheltuielilor.25 ianuarie, termen pentru comunicarea pro-ratei pentru calculul TVA deductibilUltimele articole
Proiect: PFA-urile, II-urile, IF-urile ar putea deveni SRL-uri. Ce documente sunt necesareNeconcordante la verificarea e-TVA privind casele de marcat. Cum trebuie sa procedatiCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 10 octombrie 2024Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleArticole similare
Punct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?OG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciUnii proprietari nu vor mai fi scutiti de plata impozitului pe teren. Prevederile noului COD FISCALControl Finante si penalitati de intarziere. Contributiile instituite in urma controlului sunt deductibile?Venituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?Ultimele articole
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Articole similare
Ce tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Cum se modifica pro-rata TVA la vanzarea unui apartament?Ce e nou privind regimul special de scutire pentru intreprinderile miciBunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Livrari neimpozabile in Romania, regim contabil si fiscal TVAUltimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAArticole similare
Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Decont de TVA la iesirea din evidenta platitorilor de TVA | Cum procedam?Se apropie termenul limita pentru Declaratia 394. Procedura depunereTransport pentru import de BUNURI. Cum stabilim corect valoarea in vama?Cum se stabileste perioada fiscala pentru TVA si care sunt criteriile?Ultimele articole
Inregistrarea in Registrul RO e-Factura: Procedura ActualizataE-Factura: Ce trebuie sa faca firmele care au primit facturile DUPA cele 5 zile legaleD394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Aviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaGuvernul a aprobat rectificarea bugetului de stat pe 2024. Care sunt cei 4 piloni principaliAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"