Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Deducerea TVA-ului poate fi determinata in functie de mai multi factori. In situatia de mai jos, o persoana fizica detine detine 60.5% din societatea (A), iar societatea (A) detine 50.93% din societatea (B). Persoana fizica (PF) detine indirect in societatea (B) ? 30.81%. PF mai detine si 40% din societatea (C).
Societatea (C) este societate cu TVA la incasare si efectueaza operatiuni de vanzare catre societatea (B), avand si operatiuni de cumparare de la societatea (B), care este in regim normal de TVA.
Vom vedea daca sunt considerate cele doua societati B si C afiliate cf art.7 alin (1), pct 21- parti afiliate, precum si daca societatea (C) poate deduce TVA-ul din facturile de cumparare de la B la data facturii sau la data platii lor.
Conform art. 7 alin. (1) pc.t 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

Examen Consultant Fiscal 2025

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
In cazul prezentat cele doua societati, B si C, sunt persoane afiliate in baza prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 lit c) (i) intrucat societatea B detine indirect, prin persoana fizica afiliata 40% din societatea C.
In conformitate cu prevederile art. 134 indice 2 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 1521 -1523;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.
Conform art. 145 alin. (1 indice 2 din Codul fiscal, deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152 indice 3 alin. (10) sau art. 160.
Asadar, cu exceptia achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor, achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, societatea C care aplica sitemul TVA la incasare isi poate exercita deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Astfel, pentru achizitiile efectuate de la societatea B societatea C isi va exercita dreptul de deducere a TVA in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Comisia Europeana modifica dreptul european al societatilor comerciale si guvernanta corporativaCe contine obligatoriu dosarul preturilor de transferNeincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Vanzare imobil catre PARTI AFILIATE. Care vor fi implicatiile fiscale?Ultimele articole
Cum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Asociat unic. PARTI AFILIATE. In ce conditii se pot face imprumuturi?Articole similare
Programul “Prima casa†continua: Finantele au alocat 2 miliarde de lei pentru acest an!Totul despre regimul pierderilor fiscale in 2014!Trecere la perioada fiscala luna calendaristica ca urmare a unei achizitii intracomunitare de bunuri. Depunerea D394Masuri de simplificare pentru operatiuni pluripartiteModificari privind obligatia de a utiliza case de marcatUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate, 26-28 septembrie 2014, Poiana BrasovCe obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaZoom fiscal: Cotele de TVA care se aplica de la 1 ianuarie 2016Venituri cu regim de retinere la sursa. Ce obligatii fiscale apar?Ce regim fiscal se aplica pentru tichetele cadou acordate in cadrul unei firme?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
MFP publica un ordin cu noi scutiri TVA in cazul unui acord semnat cu SUAVanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?ONG: Vanzare teren la o valoare peste plafonul de SCUTIRE TVA. Regim fiscalPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscal TVATratamentul TVA pentru opere de artaUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Studiu de caz: Contributia de sanatate pentru dividende asociat unic sau pentru doi asociatiCe declaratii depunem pana la 28 februarie?Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Ce obligatii fiscale au de indeplinit firmele care isi suspenda activitateaMecanismul masurilor de simplificareUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURICod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de BUNURIE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-Transport. BUNURIle primite prin curier trebuie declarate in E-Transport?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"