Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Deducerea TVA-ului poate fi determinata in functie de mai multi factori. In situatia de mai jos, o persoana fizica detine detine 60.5% din societatea (A), iar societatea (A) detine 50.93% din societatea (B). Persoana fizica (PF) detine indirect in societatea (B) ? 30.81%. PF mai detine si 40% din societatea (C).
Societatea (C) este societate cu TVA la incasare si efectueaza operatiuni de vanzare catre societatea (B), avand si operatiuni de cumparare de la societatea (B), care este in regim normal de TVA.
Vom vedea daca sunt considerate cele doua societati B si C afiliate cf art.7 alin (1), pct 21- parti afiliate, precum si daca societatea (C) poate deduce TVA-ul din facturile de cumparare de la B la data facturii sau la data platii lor.
Conform art. 7 alin. (1) pc.t 21 din Codul fiscal, o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
(i) prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
(ii) a doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
(iii) o persoana juridica terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
In cazul prezentat cele doua societati, B si C, sunt persoane afiliate in baza prevederilor art. 7 alin. (1) pct. 21 lit c) (i) intrucat societatea B detine indirect, prin persoana fizica afiliata 40% din societatea C.
In conformitate cu prevederile art. 134 indice 2 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemul TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 132, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 133, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 150 alin. (2)-(6), art. 1523 alin. (10) sau art. 160;
b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 1521 -1523;
d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin. (1) pct. 21.
Conform art. 145 alin. (1 indice 2 din Codul fiscal, deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 134 indice 2 alin. (3) - (8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 150 alin. (2) - (6), art. 152 indice 3 alin. (10) sau art. 160.
Asadar, cu exceptia achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor, achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, societatea C care aplica sitemul TVA la incasare isi poate exercita deptul de deducere a TVA aferente achizitiilor in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6). Astfel, pentru achizitiile efectuate de la societatea B societatea C isi va exercita dreptul de deducere a TVA in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Manual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Vanzare imobil catre PARTI AFILIATE. Care vor fi implicatiile fiscale?Neincasare factura. Care este tratamentul fiscal al TVA-ului neexigibil?Ce contine obligatoriu dosarul preturilor de transferCum a fost modificata taxa pe valoarea adaugata in 2021 de Legea 296/2020Ultimele articole
Asociat unic. PARTI AFILIATE. In ce conditii se pot face imprumuturi?Comisia Europeana modifica dreptul european al societatilor comerciale si guvernanta corporativaArticole similare
Efecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA si veniturile din drepturi de autorJoi, 30 septembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularul 394Boc: Vladescu nu a avut mandat sa vorbeasca de cota unica. Ministrii sa nu discute teme neaprobateANAF: Prejudiciu de peste 6 milioane de lei adus statului in domeniul vanzarii de bunuri si serviciiUltimele articole
Foaia de parcurs. Este obligatorie pentru deducerea TVA 100%?Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru ajustarea TVABonul fiscal. Cum poate fi corectat bonul emis cu TVA de 21% in luna iulie 2025Cod TVA intracomunitar 2025. Cum il obtii singur, fara ajutorul unui contabilMajorare TVA la locuinte. Cota TVA pentru avansuri incasateArticole similare
Ministrul de finante a prezentat avantajele noului COD FISCALAchizitii intracomunitare de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Noul COD FISCAL readuce Romania in procedura de deficit excesivAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVACodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Ordinul 103/2016 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru unele operatiuni din noul Cod fiscalServicii ambalare bunuri exportate. Cum se aplica scutirea de TVA?Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalCalcul plafon SCUTIRE TVA 2012. Reluarea activitatiiTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Ultimele articole
Trecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursLivrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalRegim special de SCUTIRE TVA pentru intreprinderile miciA fost publicat calendarul seminariilor web ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireArticole similare
Degradare stocuri. Implicatii fiscaleImplementare proiecte finantare europeana. Deducere TVANormele Codului fiscal vor fi modificate de MFPSplit TVA. Care sunt regulile de aplicare?ANAF a depasit cu 6,5 la suta programul MFP. Incasari de 16 miliarde leiUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Ajustare TVA stocuri. Ce impact are majorarea cotei TVA din august 2025Controale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de BUNURI
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"