Depasire plafon microintreprindere. Cum stabilim corect perioada fiscala TVA?

Tags: impozit pe veniturile microintreprinderilor, cifra de afaceri, codul fiscal, facturi, impozit pe profit

In analiza urmatoare, discutam despre situatia in care, la calculul plafonului de 100.000 euro, cifra de afaceri pentru stabilirea perioadei fiscale la TVA, se iau in calcul si facturile reprezentand avansuri acordate.

Vom vedea astfel daca iau in calcul avansurile si la calcularea pragului de 100.000 euro, echivalent lei, pentru stabilirea regimului de impozitare ca impozit pe microintreprindere sau impozit pe profit.

Cifra de afaceri din vanzari si prestari: 462.000 lei la 31.12.2015.
Sold cont 419 la inceput an: 150.000 lei;
La 31.12.2015, sold 419: 7.800 lei.

De asemenea, stabilim care este regimul fiscal al firmei in 2016 din punct de vedere al perioadei fiscale a TVA si al impozitarii pe profit sau microintreprindere.

In calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu intra si avansurile facturate/incasate, insa in ceea ce priveste cifra de afaceri pentru TVA, da.

Conform prevederilor de la pct. 11-13 din Normele metodologice, date in aplicarea art 112^6 din Codul fiscal valabil pana la data de 31.12.2015:

"11. In situatia in care, in cursul anului fiscal, o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta datoreaza impozit pe profit incepand cu trimestrul in care limita sau ponderea au fost depasite, luandu-se in calcul veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.

12. Veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sau a ponderii veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale de peste 20% inclusiv sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal.

13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea exercitiului financiar precedent. "

Astfel, cursul de schimb la data de 31.12.2014 a fost 4,4821/1 euro.
In cazul dat,avand in vedere ca valoarea vanzarilor este 462.000 lei, acest lucru presupune ca in anul 2015, plafonul de 65.000 de euro a fost depasit (462.000 lei :4.4821 =103.077 euro), astfel ca pentru anul 2015 aveti obligatia sa platiti impozit pe profit sis a depuneti formularul 010, la organul fiscal de care apartineti in termen de in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite conditiile pentru micro.

Avand in vedere ca ca ati depasit plafonul de 100.000 de euro la venituri a fost depasit, in anul 2016 societatea va fi platitoare de impozit pe profit.

Desigur, in anul 2016, perioada fiscala pentru TVA va fi luna calendaristica conform prevederilor de la art. 156^1 din Codul fiscal (2015).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar