InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Dec. 2014 Exclusiv
Incepand cu 2013, tratamentul fiscal din punct de vedere TVA aferent operatiunilor de sponsorizare s-a modificat sastfel ca nu constituie livrare de bunuri in sensul TVA , daca valoarea se incadreaza in 3 la mie din CA constituita din operatiuni taxabile scutite cu sau fara DDD, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate cf art. 132 si 133, iar incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de TVA depuse pe un an si nu din situatiile financiare anuale?, se mentioneaza in studiul de caz pe care il solutionam prin cele ce urmeaza, oferind raspuns intrebarilor de mai jos:
1. Ce randuri din decont se iau in considerare pentru calcularea plafonului? Nu se tine cont de depasirea rezultata la calculul impozitului pe profit, ci doar de acest plafon 3 la mie calculat din decont, indiferent daca, de exemplu, limita la calculul impozitului pe profit este de 20% din impozitul pe profitul calculat, iar suma depasita este alta?
2. Se precizeaza faptul ca TVA-ul colectat aferent depasirii se include in decontul pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Practic dupa intocmirea decontului in decembrie, se calculeaza limita si se face o autofactura 635 ned = 4427?
3. Nu se iau in calcul pentru incadrare in plafon sponsorizarile acordate in numerar si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Din plafonul de 3 la mie calculat pe baza datelor din decont se scad sumele platite numerar si apoi se aplica TVA 24 %?
Potrivit art. 128 alin (8) din Codul Fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Potrivit normelor date in aplicarea articolului mentionat, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic.
Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.
Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.
1. Incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic si este independenta de reducerea de impozit pe profit acordata.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examen Consultant Fiscal 2025
Cartea neagra a controlului fiscal
Pentru incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri se au in vedere randurile 1, 3, 9,10,11,13,14,15 din decontul de TVA, insumate.
2. TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile, ci in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv in luna decembrie sau trimestrul IV.
Pentru luna decembrie se intocmeste autofactura si se inregistreaza TVA colectata prin art. contabil
635 = 4427
Acest TVA colectat se declara in decontul 300 aferent lunii decembrie sau trimestrului IV.
3. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Dupa determinarea cifrei de afaceri pe baza deconturilor se aplica procentul de 3 la mie, pentru determinarea plafonului de sponsorizare.
Suma determinata reprezinta plafonul maxim pentru care nu se colecteaza TVA.
Valoarea sponsorizarilor totale efectuate minus sponsorizari efectuate in numerar se compara cu plafonul determinat de 3 la mie. Suma ce depaseste plafonul este asimilata unei livrari de bunuri si se colecteaza TVA aferenta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVA
Mai multe articole despre Plafon sponsorizare
Articole similare
Furnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereTVA - Transport intracomunitar, exceptie de la aplicarea regulii generaleTratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?ANAF ramburseaza TVA in luna iunie in valoare de peste 1,2 miliarde de leiUltimele articole
Ajustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeCodul CAEN. Corectarea codului CAEN in declaratiile fiscale
Mai multe articole despre decont
Articole similare
Declaratii cu termen la 30 aprilie. Nu uitati de decontul cu accizele!Achizitie intracomunitara cu bunuri deteriorate integral la transport. Care e tratament fiscal TVA?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Masuri de simplificare pentru achizitii si livrari. Tratament TVAUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Declaratia informativa cod 394. Includem aici un import cu TVA deductibil?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Schimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?LIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?LIVRARE BUNURI: pana cand putem emite facturaUltimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLivrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Amnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Titlul II Capitolul VICorectare contributii sociale nedatorate. RectificativeCorectie erori casa de marcatCum impozitam veniturile obtinute de persoane fizice netezidente? Societate cu contract de mandatUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Mai multe articole despre sume
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
