InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Dec. 2014 Exclusiv
Incepand cu 2013, tratamentul fiscal din punct de vedere TVA aferent operatiunilor de sponsorizare s-a modificat sastfel ca nu constituie livrare de bunuri in sensul TVA , daca valoarea se incadreaza in 3 la mie din CA constituita din operatiuni taxabile scutite cu sau fara DDD, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate cf art. 132 si 133, iar incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de TVA depuse pe un an si nu din situatiile financiare anuale?, se mentioneaza in studiul de caz pe care il solutionam prin cele ce urmeaza, oferind raspuns intrebarilor de mai jos:
1. Ce randuri din decont se iau in considerare pentru calcularea plafonului? Nu se tine cont de depasirea rezultata la calculul impozitului pe profit, ci doar de acest plafon 3 la mie calculat din decont, indiferent daca, de exemplu, limita la calculul impozitului pe profit este de 20% din impozitul pe profitul calculat, iar suma depasita este alta?
2. Se precizeaza faptul ca TVA-ul colectat aferent depasirii se include in decontul pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Practic dupa intocmirea decontului in decembrie, se calculeaza limita si se face o autofactura 635 ned = 4427?
3. Nu se iau in calcul pentru incadrare in plafon sponsorizarile acordate in numerar si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Din plafonul de 3 la mie calculat pe baza datelor din decont se scad sumele platite numerar si apoi se aplica TVA 24 %?
Potrivit art. 128 alin (8) din Codul Fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Potrivit normelor date in aplicarea articolului mentionat, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic.
Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.
Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.
1. Incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic si este independenta de reducerea de impozit pe profit acordata.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 varianta online
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Creditarea societatii in valuta de catre asociati: cum procedam corect? Tratament fiscal-contabil Conditie esentiala la creditarea societatii de asociat | Evaluarea si reevaluarea datoriei in valuta | Dobanda pentru imprumuturile acordate de asociati. TOT ce trebuie sa stii |...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Ai PFA si salariu in acelasi timp? Iata exact ce impozite platesti si cum le calculezi corect Salariul nu te scuteste de CAS si CASS la PFA | Cand se datoreaza CAS pentru veniturile din PFA? | Cand se datoreaza CASS pentru veniturile din PFA? | Cum se calculeaza impozitul...citeste mai mult
- Atentie, contabili![Ghid Complet] Programele de fidelizarea clientilor: Regim TVA, tratament fiscal si contabil Tipuri de instrumente de fidelizare: ce diferente exista din perspectiva TVA | Cupoane valorice cu scop unic vs. scopuri multiple: distinctia fiscala esentiala | Tratament TVA |...citeste mai mult
Pentru incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri se au in vedere randurile 1, 3, 9,10,11,13,14,15 din decontul de TVA, insumate.
2. TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile, ci in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv in luna decembrie sau trimestrul IV.
Pentru luna decembrie se intocmeste autofactura si se inregistreaza TVA colectata prin art. contabil
635 = 4427
Acest TVA colectat se declara in decontul 300 aferent lunii decembrie sau trimestrului IV.
3. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Dupa determinarea cifrei de afaceri pe baza deconturilor se aplica procentul de 3 la mie, pentru determinarea plafonului de sponsorizare.
Suma determinata reprezinta plafonul maxim pentru care nu se colecteaza TVA.
Valoarea sponsorizarilor totale efectuate minus sponsorizari efectuate in numerar se compara cu plafonul determinat de 3 la mie. Suma ce depaseste plafonul este asimilata unei livrari de bunuri si se colecteaza TVA aferenta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVA
Mai multe articole despre Plafon sponsorizare
Articole similare
Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Modificari DECONT TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Administrator in delegatie – drepturi banestiCEREREA DE ANULARE a obligatiilor de plata accesorii, potrivit OG nr. 6 / 2019Vezi ce declaratii trebuie sa depui pana la 27 decembrieUltimele articole
Factura din SPV care iti poate strica deducerea de TVA: ce faci cand o cheltuiala personala ajunge pe firmaSumele negative de TVA NU se prescriu.Ce schimba Decizia ICCJ 6/2026 pentru contribuabiliExigibilitatea TVA la achizitia intracomunitara cu plata in avans: Cum se trateaza corect[GHID] Grupul fiscal unic de TVA: cum functioneaza, cum se constituie si ce obligatii ai ca membru + STUDIU DE CAZRegimul TVA pentru dobanzile si penalitatile de neindeplinire obligatii contractuale
Mai multe articole despre decont
Articole similare
Procedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitNoul COD FISCAL: Modificari in materie achizitii intracomunitareTVA - Masuri de simplificare - constructii, montajCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieUltimele articole
Sumele negative de TVA NU se prescriu.Ce schimba Decizia ICCJ 6/2026 pentru contribuabilie-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-Factura
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Corectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390LIVRARE BUNURI pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?LIVRARE BUNURI accizabile intr-un stat membru. Ce regim fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si accizele?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Din februarie 2022 obligatiile fiscale si bugetare pot fi achitate cu cardul la POS-urile din Trezorerie si de persoanele juridice5 intrebari privind exercitiul financiar diferit de anul calendaristic si schimbarea anului fiscalPlata efectuata catre asociat. Ce aspecte contabile si fiscale sunt relevante?Guvernul majoreaza indemnizatiile acordate invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboiPlata defalcata a TVA: Reducere 5% impozit pe profit in 2018Ultimele articole
SUMEle negative de TVA NU se prescriu.Ce schimba Decizia ICCJ 6/2026 pentru contribuabiliDiferente de TVA stabilite de ANAF in urma inspectiei fiscale. Tratament fiscal si monografie contabilaAjustarea negativa a TVA dedusa pentru un bun de capital: tratament contabil si fiscalImprumuturi intre asociati si firma: regulile s-au schimbat radical si amenzile sunt uriaseTransport alternativ - Uber/Bolt: Bacsisurile si bonusurile se iau in calculul plafonului de TVA?
Mai multe articole despre sume
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
