InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Dec. 2014 Exclusiv
Incepand cu 2013, tratamentul fiscal din punct de vedere TVA aferent operatiunilor de sponsorizare s-a modificat sastfel ca nu constituie livrare de bunuri in sensul TVA , daca valoarea se incadreaza in 3 la mie din CA constituita din operatiuni taxabile scutite cu sau fara DDD, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate cf art. 132 si 133, iar incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de TVA depuse pe un an si nu din situatiile financiare anuale?, se mentioneaza in studiul de caz pe care il solutionam prin cele ce urmeaza, oferind raspuns intrebarilor de mai jos:
1. Ce randuri din decont se iau in considerare pentru calcularea plafonului? Nu se tine cont de depasirea rezultata la calculul impozitului pe profit, ci doar de acest plafon 3 la mie calculat din decont, indiferent daca, de exemplu, limita la calculul impozitului pe profit este de 20% din impozitul pe profitul calculat, iar suma depasita este alta?
2. Se precizeaza faptul ca TVA-ul colectat aferent depasirii se include in decontul pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Practic dupa intocmirea decontului in decembrie, se calculeaza limita si se face o autofactura 635 ned = 4427?
3. Nu se iau in calcul pentru incadrare in plafon sponsorizarile acordate in numerar si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Din plafonul de 3 la mie calculat pe baza datelor din decont se scad sumele platite numerar si apoi se aplica TVA 24 %?
Potrivit art. 128 alin (8) din Codul Fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Potrivit normelor date in aplicarea articolului mentionat, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic.
Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.
Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.
1. Incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic si este independenta de reducerea de impozit pe profit acordata.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Pentru incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri se au in vedere randurile 1, 3, 9,10,11,13,14,15 din decontul de TVA, insumate.
2. TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile, ci in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv in luna decembrie sau trimestrul IV.
Pentru luna decembrie se intocmeste autofactura si se inregistreaza TVA colectata prin art. contabil
635 = 4427
Acest TVA colectat se declara in decontul 300 aferent lunii decembrie sau trimestrului IV.
3. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Dupa determinarea cifrei de afaceri pe baza deconturilor se aplica procentul de 3 la mie, pentru determinarea plafonului de sponsorizare.
Suma determinata reprezinta plafonul maxim pentru care nu se colecteaza TVA.
Valoarea sponsorizarilor totale efectuate minus sponsorizari efectuate in numerar se compara cu plafonul determinat de 3 la mie. Suma ce depaseste plafonul este asimilata unei livrari de bunuri si se colecteaza TVA aferenta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVA
Mai multe articole despre Plafon sponsorizare
Articole similare
ANAF reaminteste care sunt obligatiile fiscale scandente ale contribuabililor pe final de 2021Regim TVA servicii management. Aplicam taxare inversa?Ce declaratii privind TVA depunem in iulie 2012Documentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 - modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVATVA: Ajustarea bazei de impozitareUltimele articole
E-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEANAF: 2,74 milioane lei sume stabilite suplimentar, in urma inspectiilor din luna octombrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024
Mai multe articole despre decont
Articole similare
Bunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Se renunta sau nu la plata CASS pentru cei fara venituri?Anunt: Scutirea de impozit a profitului investit incepand cu 1 iulie 2014 si pana la 31 decembrie 2016Studii de caz: TVA aferent servicii de exploatare forestieraFirmele nou-infiintate pot opta sa plateasca impozit pe veniturile micro din primul an fiscal in anumite conditiiUltimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAMicrointreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA si Declaratia 390?Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Consecintele neaplicarii masurilor de simplificareIn ce conditii se exercita dreptul de deducere TVAAutofactura. Cum procedam la livrare si la plata avansului?Plata cotizatie catre organizatie europeana. Cum va proceda ONG-ul?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Codul fiscal 2011 (Partea III.4): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin OG 30 din 2011Noile conditii de emitere a facturilor in 2013Subventie PFA cu activitate in agricultura. ImpoziteGuvernul modifica TVA-ul si PenalitatileReinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuUltimele articole
Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseSponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024
Mai multe articole despre sume
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
