InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 12 Dec. 2014 Exclusiv
Incepand cu 2013, tratamentul fiscal din punct de vedere TVA aferent operatiunilor de sponsorizare s-a modificat sastfel ca nu constituie livrare de bunuri in sensul TVA , daca valoarea se incadreaza in 3 la mie din CA constituita din operatiuni taxabile scutite cu sau fara DDD, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate cf art. 132 si 133, iar incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de TVA depuse pe un an si nu din situatiile financiare anuale?, se mentioneaza in studiul de caz pe care il solutionam prin cele ce urmeaza, oferind raspuns intrebarilor de mai jos:
1. Ce randuri din decont se iau in considerare pentru calcularea plafonului? Nu se tine cont de depasirea rezultata la calculul impozitului pe profit, ci doar de acest plafon 3 la mie calculat din decont, indiferent daca, de exemplu, limita la calculul impozitului pe profit este de 20% din impozitul pe profitul calculat, iar suma depasita este alta?
2. Se precizeaza faptul ca TVA-ul colectat aferent depasirii se include in decontul pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. Practic dupa intocmirea decontului in decembrie, se calculeaza limita si se face o autofactura 635 ned = 4427?
3. Nu se iau in calcul pentru incadrare in plafon sponsorizarile acordate in numerar si bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Din plafonul de 3 la mie calculat pe baza datelor din decont se scad sumele platite numerar si apoi se aplica TVA 24 %?
Potrivit art. 128 alin (8) din Codul Fiscal nu constituie livrare de bunuri, acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare.
Potrivit normelor date in aplicarea articolului mentionat, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 132 si 133 din Codul fiscal.
incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic.
Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa.
Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare si mecenat in cursul anului 2012 se aplica prevederile legale in vigoare in anul 2012, inclusiv in ceea ce priveste modul de determinare a depasirii plafonului si a perioadei fiscale in care se colecteaza TVA aferente acestei depasiri.
1. Incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri nu se mai determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale, ci pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic si este independenta de reducerea de impozit pe profit acordata.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Pentru incadrarea in plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri se au in vedere randurile 1, 3, 9,10,11,13,14,15 din decontul de TVA, insumate.
2. TVA colectata aferenta depasirii nu se mai include in decontul de TVA intocmit pentru perioada anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile, ci in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv in luna decembrie sau trimestrul IV.
Pentru luna decembrie se intocmeste autofactura si se inregistreaza TVA colectata prin art. contabil
635 = 4427
Acest TVA colectat se declara in decontul 300 aferent lunii decembrie sau trimestrului IV.
3. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Dupa determinarea cifrei de afaceri pe baza deconturilor se aplica procentul de 3 la mie, pentru determinarea plafonului de sponsorizare.
Suma determinata reprezinta plafonul maxim pentru care nu se colecteaza TVA.
Valoarea sponsorizarilor totale efectuate minus sponsorizari efectuate in numerar se compara cu plafonul determinat de 3 la mie. Suma ce depaseste plafonul este asimilata unei livrari de bunuri si se colecteaza TVA aferenta.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVA
Mai multe articole despre Plafon sponsorizare
Articole similare
Reinregistrare TVA in cazul unei societati cu Cod TVA anulat din oficiuLegea Split TVA ar putea fi abrogata. Initiativa legislativa a fost inregistrata la SenatLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAchizitie bunuri pentru sponsorizare. Deducere TVAAlerta fiscalitate 11-15 august 2008Ultimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la DECONTul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?e-TVA si Notificarile de conformare: Raspunsul nu este (inca) obligatoriu in 2025e-TVA. Cum a fost actualizat DECONTul precompletat e-TVA prin Ordinul 2351/2025Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calcul
Mai multe articole despre decont
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul XVenituri din dividende. Care sunt obligatiile declarative?Profit nerepartizat si impozitul pe dividende. Cum procedam?Codul vosganianic, pe scurt…Noul COD FISCAL modifica taxele si impozitele locale. Cu cat platim mai mult din 2016?Ultimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistem
Mai multe articole despre cod fiscal
Articole similare
Sfera de aplicare TVA: cum sunt privite achizitiile intracomunitare de bunuriAplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiCorectie de pret pe factura si, cum modificam in Declaratia 390Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaDeclaratia informativa cod 394. Includem aici un import cu TVA deductibil?Ultimele articole
LIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVAObligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceLIVRARE BUNURI. Care este tratamentul TVA?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Achizitie intracomunitara de soft. Inregistrare Declaratia 390ANAF a rambursat in august TVA de peste 1 miliard de leiTVA marfuri expirate | Societate obligata la scaderea din gestiuneANAF incepe verificarea persoanelor cu averi mari. Care sunt judetele in top la aceasta categorie?Inregistrare marfa in decontul de TVA - Declaratia 300Ultimele articole
Lichidare societate. 3 intrebari cheie despre TVA, creante si dividende la lichidareTransport marfa. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateRegistru zilieri in 2025. Zilierii sunt platiti doar pentru orele de DUPA receptia lucrarii?Pilonul 2 de pensie, MODIFICAT. Angajatorii ar putea vira SUME suplimentare, cu deduceri din impozit
Mai multe articole despre sume
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
