Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 10 Mai. 2018
In analiza de mai jos, o societate achizitioneaza in luna aprilie prin comanda online de pe un site din Romania produse pentru utilizarea in procesul de productie.
1) Factura este emisa de catre o firma din Cehia cu cod de inregistrare TVA in lei. Cota de TVA trecuta pe factura este 0%. Plata se face la curier in lei.
Vom vedea daca aceasta achizitie se considera ca fiind intracomunitara.
2) Tot in aprilie, societatea achita un abonament pentru o platforma online pentru organizarea activitatii proprii. Plata se face online pe aceasta platforma.
In urma platii, societatea primeste pe e-mail o factura emisa automat cu numar si data, care are datele complete ale firmei, dar nu si datele emitentului (este trecut doar numele). Totusi, este precizata suma achitata (145 USD) si faptul ca plata este facuta online, prin card.
Societatea emitenta nu este in Uniunea Europeana. La momentul completarii online a datelor societatii, implicit a codului TVA a fost completata automat rubrica TVA 0%.
Vom vedea, de asemenea, cum se inregistreaza aceasta factura si ce declaratii trebuie intocmite.
Vom vedea daca aceasta achizitie se considera ca fiind intracomunitara.
2) Tot in aprilie, societatea achita un abonament pentru o platforma online pentru organizarea activitatii proprii. Plata se face online pe aceasta platforma.
In urma platii, societatea primeste pe e-mail o factura emisa automat cu numar si data, care are datele complete ale firmei, dar nu si datele emitentului (este trecut doar numele). Totusi, este precizata suma achitata (145 USD) si faptul ca plata este facuta online, prin card.
Societatea emitenta nu este in Uniunea Europeana. La momentul completarii online a datelor societatii, implicit a codului TVA a fost completata automat rubrica TVA 0%.
Vom vedea, de asemenea, cum se inregistreaza aceasta factura si ce declaratii trebuie intocmite.
Iata raspunsul specialistului!

Cartea Verde a TVA

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
1. Potrivit art. 275 din Codul Fiscal se considera a fi locul livrarii de bunuri locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert.
Vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia prevazuta la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) - (7).
Prin exceptie, in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia de la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin normele metodologice; sau –
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
Astfel, livrarile catre persoane impozabile sunt supuse regulilor generale in ceea ce priveste locul livrarii si aplicarea taxarii inverse la beneficiar.
Potrivit art. 294 alin (2 ) lit. a din Codul Fiscal sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.
Achizitia reprezinta o achizitie intracomunitara, pentru care se aplica taxarea inversa, la suma inscrisa pe factura (in lei).
Factura se declara in declaratia 390 aferenta lunii iar TVA in decontul 300 la rd. 7, 7.1, 20 si 20.1. Nu se declara in declaratia 394.
2. Art. 278 alin (2) pevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Pentru serviciile prestate pe cale electronica, catre persoane impozabile nu se aplica alte reguli sau exceptii.
In masura in care societatea plateste un abonament lunar pentru gazduirea unei pagini sau dreptul de utilizare a unei platforme se va inregistra cheltuiala lunara aferenta acestei platforme.
Din punct de vedere al TVA, suma achitata reprezinta plata unui serviciu pentru care se aplica prevederile pct. 15 alin (7) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal.
Pentru factura primita va aplica TVA in cota de 19%:
- Factura de servicii primita
- 612 = 401
Taxarea inversa:
- 4426 = 4427
In decontul 300 valoarea TVA se va completa la randurile 7 si 20.
Factura se va declara in Declaratia 394 la sectiunea F.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.
Vanzarea la distanta reprezinta o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de alta persoana in numele acestuia catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia prevazuta la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) - (7).
Prin exceptie, in cazul unei vanzari la distanta care se efectueaza dintr-un stat membru spre Romania, locul livrarii se considera in Romania daca livrarea este efectuata catre un cumparator persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, care beneficiaza de exceptia de la art. 268 alin. (4), sau catre orice alta persoana neimpozabila si daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) valoarea totala a vanzarilor la distanta al caror transport sau expediere in Romania se realizeaza de catre un furnizor, in anul calendaristic in care are loc o anumita vanzare la distanta, inclusiv valoarea respectivei vanzari la distanta, sau in anul calendaristic precedent, depaseste plafonul pentru vanzari la distanta de 35.000 euro, al carui echivalent in lei se stabileste prin normele metodologice; sau –
b) furnizorul a optat in statul membru din care se transporta bunurile pentru considerarea vanzarilor sale la distanta, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru in Romania, ca avand loc in Romania.
Astfel, livrarile catre persoane impozabile sunt supuse regulilor generale in ceea ce priveste locul livrarii si aplicarea taxarii inverse la beneficiar.
Potrivit art. 294 alin (2 ) lit. a din Codul Fiscal sunt scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi.
Achizitia reprezinta o achizitie intracomunitara, pentru care se aplica taxarea inversa, la suma inscrisa pe factura (in lei).
Factura se declara in declaratia 390 aferenta lunii iar TVA in decontul 300 la rd. 7, 7.1, 20 si 20.1. Nu se declara in declaratia 394.
2. Art. 278 alin (2) pevede ca locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.
Pentru serviciile prestate pe cale electronica, catre persoane impozabile nu se aplica alte reguli sau exceptii.
In masura in care societatea plateste un abonament lunar pentru gazduirea unei pagini sau dreptul de utilizare a unei platforme se va inregistra cheltuiala lunara aferenta acestei platforme.
Din punct de vedere al TVA, suma achitata reprezinta plata unui serviciu pentru care se aplica prevederile pct. 15 alin (7) din Normele de aplicare a Codului Fiscal.
Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal.
Pentru factura primita va aplica TVA in cota de 19%:
- Factura de servicii primita
- 612 = 401
Taxarea inversa:
- 4426 = 4427
In decontul 300 valoarea TVA se va completa la randurile 7 si 20.
Factura se va declara in Declaratia 394 la sectiunea F.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Livrare bunuri. Care este tratamentul TVA?":
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Seful ANAF nu demisioneaza. Motivul?Servicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaRegim TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiAchizitii si livrari de servicii intracomunitare de catre o persoana inregistrata in scopuri de TVABunuri acordate gratuit si amortizate complet | Colectam TVA?Ultimele articole
Reminder ANAF! Joi, 30 noiembrie 2023, termenul limita pentru depunerea formularului 398 -Declaratie speciala de TVAD300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Luni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataModificari aduse cotelor reduse de TVA de Legea nr. 296/2023 incepand cu 1 ianuarie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Ce constituie livrare de bunuri conform normelor din 2012Inregistrare achizitie intracomunitara de bunuri, urmata de livrare interna. Cum inregistram?Obligativitate utilizare AMEF in cazul livrarii bunurilor si incasarii lor la domiciliul persoanelor fiziceCand consideram leasingul financiar livrare de bunuriLichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Ultimele articole
Cum se face Notificarea la ANAF pentru livrarea de bunuri catre o persoana afiliata. Vanzare supusa regimului de taxare inversaLIVRARE BUNURI in UE de catre un neplatitor de TVALivrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?LIVRARE BUNURI cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce tratament TVA se aplica?LIVRARE BUNURI pe teritoriul national. Ce implicatii TVA apar?
Mai multe articole despre livrare bunuri
Articole similare
Refacturare costuri catre client. TRATAMENT TVA cheltuieliFactura de servicii. Care este tratamentul din punctul de vedere al TVA?Jean-Marc Cambien, partener EY Romania: Cum schimba digitalizarea tratamentul TVA pentru serviciile financiare?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportRefacturare taxe. TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVA
Mai multe articole despre tratament tva
Articole similare
Ce declaratii fiscale si ce plati au termen in luna mai 2017? Lista completa ANAFANAF: Ghid depunere declaratii electroniceANAF: Declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen in august 2016D230 in 2023: Peste 24.000 de formulare 230 depuse la nivelul Administratiei Judetene a Finantelor Publice VranceaDepunere DECLARATII ANAF: procedura de transmitere si ce formulare poti depune onlineUltimele articole
Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaCoronavirus trimite contribuabilii acasa. ANAF recomanda interactiunea la distantaReminder (ANAF): 25 iunie, termenul limita pentru mai multe obligatii fiscaleAlerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Transmiterea declaratiilor ANAF dupa instalarea aparatului de marcat
Mai multe articole despre declaratii anaf
Articole similare
Creste numarul celor care nu-si mai achita crediteleCe obligatii TVA in ce priveste o achizitie intracomunitara de bunuri second-handRegimul special de TVA pentru bunurile second handUtilizare E-Factura. Sistemul este OBLIGATORIU in relatia dintre firme si persoanele fizice in anumite cazuriStudiu de caz: Obligatii privind inscrierea in jurnalele de cumparari. Evidenta si raportarea fiscalaUltimele articole
Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?PFA-uri care obtin venituri din strainatate. Pot lucra pe norma de venit?Regimul special pentru agricultori - spete utileProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utile
Mai multe articole despre facturare

Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"