Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UE

Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana juridica cu cod TVA valid

Se aplica TVA?

Nu, daca sunt indeplinite conditiile pentru livrare intracomunitara scutita de TVA, conform art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:

• Cumparatorul are cod valid de TVA inregistrat in VIES;
• Se poate face dovada transportului in alt stat membru (prin CMR sau declaratie scrisa de sosire daca autoturismul a fost condus pe roti).

Declaratiile fiscale aferente

Declaratia 300 (decont TVA): randul 1 – livrari intracomunitare scutite

Declaratia 390 VIES: cod operatiune L

Factura trebuie emisa fara TVA, cu mentiunea "scutit cu drept de deducere conform art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal".

Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana fizica

Se aplica TVA?

Da, se aplica TVA 19%, deoarece:

• Persoana fizica nu are cod de TVA, deci nu este o livrare intracomunitara scutita.
• Locul livrarii este considerat Romania conform art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.

Declaratiile fiscale aferente

Declaratia 300: randul 9 - livrari interne

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Vezi AICI detalii

Declaratia 394: cartusul D (operatiuni cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA)

Factura trebuie emisa cu TVA 19%.

Neplatitor de TVA - vanzare autoturism in UE (catre persoana fizica sau juridica)

Se aplica TVA?

Nu, neplatitorul de TVA aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici conform art. 310 Cod fiscal:

• Nu emite factura cu TVA;
• Nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA;

Vanzarea este scutita de TVA fara drept de deducere, cu exceptia cazurilor de mijloace de transport noi.

Nota importanta: Livrarile intracomunitare de autoturisme second-hand nu obliga la obtinerea codului special de TVA, dar contravaloarea intra in calculul plafonului de 300.000 lei pentru inregistrare in scopuri de TVA.

Declaratiile fiscale aferente

Nu se declara in D300 (deoarece firma nu e inregistrata in scopuri de TVA)

Nu se emite TVA pe factura.

Alte aspecte fiscale - amortizare, deduceri, profit/pierdere

Tratamentul amortizarii la vanzare:

Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal:

• Se calculeaza valoarea fiscala neamortizata;
• Cheltuiala este deductibila in limita a 1.500 lei x nr. luni ramase de amortizat;
• Se determina profitul/pierderea fiscala in urma vanzarii.

Monografie contabila

1. Scoaterea din evidenta a autoturismului:

% = 2133

   2813 (valoare amortizata)

   6583 (valoare neamortizata)

2. Facturarea autoturismului (fara TVA – client cu cod valid):

4111 = 707 (valoarea vanzarii fara TVA)

4426 = 4427

3. Facturarea autoturismului (cu TVA – client fara cod valid):

4111 = %

   707 (valoarea fara TVA)

   4427 (TVA aferent 19%)


Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.