InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vanzarea unui autoturism (mijloc fix) de catre o societate din Romania catre o persoana fizica sau juridica din Uniunea Europeana implica o analiza atenta a regimului de TVA, in functie de statutul fiscal al ambelor parti implicate. Este important modul in care autoturismul a fost achizitionat de societatea romana (de la persoana fizica sau juridica), daca vanzatorul este sau nu platitor de TVA si daca clientul din UE are sau nu cod valid de TVA.
In continuarea articolului vom vedea cand se aplica TVA si cand nu, care sunt declaratiile fiscale aferente fiecarei situatii, ce documente justificative sunt necesare pentru aplicarea scutirii de TVA, tratamentul cheltuielilor si amortizarii, dar si monografia contabila aferenta.
Cuprins
Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana juridica cu cod TVA valid
Se aplica TVA?
Nu, daca sunt indeplinite conditiile pentru livrare intracomunitara scutita de TVA, conform art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal:
- Cumparatorul are cod valid de TVA inregistrat in VIES;
- Se poate face dovada transportului in alt stat membru (prin CMR sau declaratie scrisa de sosire daca autoturismul a fost condus pe roti).
Declaratiile fiscale aferente
Declaratia 300 (decont TVA): randul 1 – livrari intracomunitare scutite
Declaratia 390 VIES: cod operatiune L
Factura trebuie emisa fara TVA, cu mentiunea "scutit cu drept de deducere conform art. 294 alin. (2) lit. a) Cod fiscal".
Platitor de TVA - vanzare autoturism in UE catre persoana fizica
Se aplica TVA?
Da, se aplica TVA 19%, deoarece:
- Persoana fizica nu are cod de TVA, deci nu este o livrare intracomunitara scutita.
- Locul livrarii este considerat Romania conform art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
Declaratiile fiscale aferente
Declaratia 300: randul 9 - livrari interne
Examen Consultant Fiscal 2026
Cartea Verde a Contabilitatii 2026
Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii
Declaratia 394: cartusul D (operatiuni cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA)
Factura trebuie emisa cu TVA 19%.
Neplatitor de TVA - vanzare autoturism in UE (catre persoana fizica sau juridica)
Se aplica TVA?
Nu, neplatitorul de TVA aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici conform art. 310 Cod fiscal:
- Nu emite factura cu TVA;
- Nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA;
Vanzarea este scutita de TVA fara drept de deducere, cu exceptia cazurilor de mijloace de transport noi.
Nota importanta: Livrarile intracomunitare de autoturisme second-hand nu obliga la obtinerea codului special de TVA, dar contravaloarea intra in calculul plafonului de 300.000 lei pentru inregistrare in scopuri de TVA.
Declaratiile fiscale aferente
Nu se declara in D300 (deoarece firma nu e inregistrata in scopuri de TVA)
Nu se emite TVA pe factura.
Alte aspecte fiscale - amortizare, deduceri, profit/pierdere
Tratamentul amortizarii la vanzare:
Conform art. 28 alin. (17) din Codul fiscal:
- Se calculeaza valoarea fiscala neamortizata;
- Cheltuiala este deductibila in limita a 1.500 lei x nr. luni ramase de amortizat;
- Se determina profitul/pierderea fiscala in urma vanzarii.
Monografie contabila
1. Scoaterea din evidenta a autoturismului:
% = 2133
2813 (valoare amortizata)
6583 (valoare neamortizata)
2. Facturarea autoturismului (fara TVA – client cu cod valid):
4111 = 707 (valoarea vanzarii fara TVA)
4426 = 4427
3. Facturarea autoturismului (cu TVA – client fara cod valid):
4111 = %
707 (valoarea fara TVA)
4427 (TVA aferent 19%)
Raspunsuri oferite in luna IUNIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Gina PopescuEconomist cu peste 20 de ani experienta in domeniul public si privat. Specialist in: impozitare persoane fizice, Declaratia Unica, impozit pe venit si contributii sociale, nerezidenti, TVA.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA. Ce obligatii declarative avem la o livrare intracomunitara scutita de TVA?Platitor de TVA: Cand se face schimbarea perioadei fiscale?Refacturare taxe. TRATAMENT TVAAchizitie autoturisme de la persoane fizice in vederea revanzarii. TRATAMENT TVAUltimele articole
Locul prestarii serviciilor din perspectiva TVA: regula generala, exceptiile si 3 erori frecventeAchizitii intracomunitare de bunuri receptionate dupa prelucrare in alt stat membru UE: care este tratamentul TVA aplicabil in Romania[GHID complet] Reducerile comerciale si financiare: Reguli contabile, TRATAMENT TVA si studiu de cazStudiu de caz - Vanzare cu puncte de fidelizare: TRATAMENT TVA, inregistrari contabileTVA locuinte. Care este tratamentul TVA aplicat vanzarii unui imobil in 2026Articole similare
Profit reinvestit la SRL-D. Care sunt inregistrarile contabile?Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaAjustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Casare mijloc fix. TVA. Deductibilitatea cheltuielilorPlatitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeUltimele articole
Inregistrarea in scopuri de TVA: ce TVA poate fi dedusa retroactiv si cum se ajusteaza taxa pentru stocuri si MIJLOACE FIXEMIJLOACE FIXE, TVA dedus. Puteti sau nu sa le vindeti inainte de perioada de 5 ani?Achizitie MIJLOACE FIXE din UE. Cand platiti TVA si cand nu, in functie de plafonul de 10.000 euroMIJLOACE FIXE. Ajstarea TVA in cazul casarii mijloacelor fixe + un exemplu util contribuabililorTrecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixeArticole similare
Comert cu autoturisme second hand. Regim special de TVA
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
