InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 29 Ian. 2019 Exclusiv
"In cazul refacturarii catre o persoana juridica romana nr. 2 a unor costuri aferente unei deplasari externe, costuri interne aferente, deplasarea fiind facuta de angajatii societatii romane nr. 1 in scopul prestarii unui serviciu catre societatea nr. 2 (angajatii societatii 1 s-au deplasat in afara tarii pentru evaluarea unui autobuz pe care doreste sa il achizitioneze societatea nr. 2):
- Cazare externa fara TVA inregistrata in contabilitatea societatii 1 pe cost;
- Combustibil taxe externe (au TVA pe ele) recunoscute in contabilitatea societatii 1 integral pe cost;
- Bonuri de protocol consum in Romania fara CUI pe ele inregistrate integral pe cost nedeductibil de catre societatea 1;
- Bonuri fiscale/facturi din Romania emise pe societatea 1 pentru care am dedus TVA;
- Facturi fiscale emise pe angajat (de obicei cazari) interne/externe recunoscute pe societatea 1 pe cost nedeductibil inclusiv TVA;
- Achizitie de bunuri/servicii din Romania de la un neplatitor de TVA, recunoscute de societatea 1 pe cost;
Cum este corect sa refacturam aceste costuri catre societatea 2? Cu sau fara TVA?
Este corect tratamentul recunoscut de societatea 1 la achizitie?", se intreaba unul dintre cititorii nostri. Aceasta este problema care face subiectul studiului de caz propus astazi.
Raspunsul specialistului
1. Refacturare costuri
Conform punctului 30 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
De asemenea, conform punctului 30 alin. (4) din Norme, structura de comisionar nu se aplica daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
In opinia mea, taxele platite de avocat (in baza documentelor emise pe numele sau) nu pot fi considerate taxe platite in numele clientului deoarece clientului, ci cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o prestare de servicii.
Prin urmare, aceste cheltuieli beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul prestarii si cotele ca si prestarea de care sunt legate.
In baza exemplului nr. 1 prezentat la punctul 30 alin. (5) din Norme putem concluziona ca clientului toate costurile angajate in cursul lunii de avocat, dar suportate de client sunt cheltuieli accesorii si pentru refacturarea acestora se va aplica cota standard de TVA.
„Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.”
In concluzie, opinia mea este ca pentru toate cheltuielile mentionate veti aplica cota standard de TVA, 19%, fiind considerate cheltuieli accesorii contractului.
2. Tratament cheltuieli efectuate pe durata deplasarilor
a) - Cazare externa fara TVA inregistrata in contabilitatea societatii 1 pe cost;
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Potrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
In opinia mea, decontarea cheltuielilor de cazare sunt cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, obligatia acestei decontari fiind prevazuta de Codul muncii.
b) - Combustibil taxe externe (au TVA pe ele) recunoscute in contabilitatea societatii 1 integral pe cost;
Achizitia de combustibil nu este o achizitie intracomunitara deoarece nu se indeplineste conditia transportului asa cum este definita la art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. Nu este operatiune impozabila in Romania si nu se declara in 390. TVA s-a platit in statul din care ati alimentat (vi s-au emis facturi/bonuri cu TVA), nu datorati TVA in Romania, deci sumele nu se trec in jurnalele de TVA.
In D394 se trec operatiunile taxabile in Romania. Pentru ca achizitia de combustibil este considerata impozabila in afara Romaniei, nu se declara in D394.
Facturile/bonurile le puteti inregistra:
6022 = 401/542 valoare combustibil inclusiv TVA
c) - Bonuri de protocol consum in Romania fara CUI pe ele inregistrate integral pe cost nedeductibil de catre societatea 1
Codul fiscal nu prevedere modalitatea de decontare si procedura de aplicare a acestor tipuri de cheltuieli.
Conform pct. 61 alin. (1) din Reglementarile contabile, administratorii entitatii trebuie sa aprobe politici contabile pentru operatiunile derulate, inclusiv proceduri proprii pentru situatiile prevazute de legislatie.
Administratorul societatii este raspunzator de gestionarea entitatii si aproba decontarea acestor tipuri de cheltuieli, in baza procedurilor interne.
Puteti intocmi deconturi de cheltuieli, ordine de deplasare si orice alte documente din care sa reiasa ca actiunea de protocol/deplasarea a fost efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice, dar modalitatea de decontare si aprobare trebuie stabilita prin proceduri interne.
Tratamentul din punct de vedere al impozitului pe profit este independent de tratamentul TVA. Chiar daca din punct de vedere al TVA nu indepliniti conditiile de deducere, cheltuielile de protocol sunt tot cheltuieli deductibile limitat din punct de vedere al impozitului pe profit.
d) - Bonuri fiscale/facturi din Romania emise pe societatea 1 pentru care am dedus TVA;
Pentru aceste cheltuieli aplicati regulile de deducere generale (daca sunt efectuate in scopul activitatii economice si nu reprezinta cheltuieli cu deductibilitate limitata, atunci deduceti integral si cheltuiala si TVA aferenta).
e) - Facturi fiscale emise pe angajat (de obicei cazari) interne/externe recunoscute pe societatea 1 pe cost nedeductibil inclusiv TVA;
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Potrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
In opinia mea, decontarea cheltuielilor de cazare sunt cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, obligatia acestei decontari fiind prevazuta de Codul muncii, fara a exista o prevedere din care sa reiasa ca justificarea cheltuielii se efectueaza cu factura pe firma. Conditiile de decontare sunt cele prevazute in regulamentul intern, insa nu puteti refuza decontarea cheltuielilor de cazare pentru ca salariatul a incheiat contract pe persoana.
Faptul ca este posibil ca factura sa fie emisa pe numele salariatului aflat in deplasare in interes de serviciu este prevazut si la punctul 69. alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (putem deduce TVA de pe factura emisa pe numele salariatului, daca facturile sunt insotite de decontul de deplasare).
„69. (7) Facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile, aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri ori in alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare.”
f) - Achizitie de bunuri/servicii din Romania de la un neplatitor de TVA, recunoscute de societatea 1 pe cost;
Pentru aceste cheltuieli aplicati regulile de deducere generale (daca sunt efectuate in scopul activitatii economice si nu reprezinta cheltuieli cu deductibilitate limitata, atunci deduceti integral si cheltuiala, dar nu deduceti TVA deoarece furnizorul nu este platitor de TVA).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Noi operatiuni supuse taxarii inverse incepand cu 01 ianuarie 2016TVA la incasare fara secrete. Cele mai simple reguli in 2013TVA - LeasingulCodul fiscal de la 1 ianuarie 2015. Ce modificari sunt incluse prin OUG 80/2014Incep controalele Fiscului! Sunt vizate companiile nerezidente si firmele romanesti care fac tranzactii cu acesteaUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%
Mai multe articole despre tva
Articole similare
REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?Ultimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAREFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UE
Mai multe articole despre refacturare costuri
Articole similare
Cod TVA invalid servicii intracomunitare. Cum gestionam facturile emise pe codul fiscal invalid?Achizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?TVA si impozit redevente pentru achizitie intracomunitaraOMFP: Situatiile financiare ale institutiilor publice la 31 decembrie 2011Cota TVA. Ce cote TVA se aplica in 2025 panourilor fotovoltaice, pompelor de caldura si acumulatorilorUltimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Contractul de inchiriere. 5 intrebari si raspunsuri utile persoanelor fiziceSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorNoutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025
Mai multe articole despre persoana juridica
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
