Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
"In cazul refacturarii catre o persoana juridica romana nr. 2 a unor costuri aferente unei deplasari externe, costuri interne aferente, deplasarea fiind facuta de angajatii societatii romane nr. 1 in scopul prestarii unui serviciu catre societatea nr. 2 (angajatii societatii 1 s-au deplasat in afara tarii pentru evaluarea unui autobuz pe care doreste sa il achizitioneze societatea nr. 2):
Raspunsul specialistului
Conform punctului 30 alin. (5) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
![Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3203-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
In opinia mea, taxele platite de avocat (in baza documentelor emise pe numele sau) nu pot fi considerate taxe platite in numele clientului deoarece clientului, ci cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o prestare de servicii.
In baza exemplului nr. 1 prezentat la punctul 30 alin. (5) din Norme putem concluziona ca clientului toate costurile angajate in cursul lunii de avocat, dar suportate de client sunt cheltuieli accesorii si pentru refacturarea acestora se va aplica cota standard de TVA.
„Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.”
In concluzie, opinia mea este ca pentru toate cheltuielile mentionate veti aplica cota standard de TVA, 19%, fiind considerate cheltuieli accesorii contractului.
a) - Cazare externa fara TVA inregistrata in contabilitatea societatii 1 pe cost;
Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
Potrivit art. 44 alin. (2) din Codul muncii, salariatul delegat are dreptul la plata cheltuielilor de transport si cazare, precum si la o indemnizatie de delegare, in conditiile prevazute de lege sau de contractul colectiv de munca aplicabil.
In opinia mea, decontarea cheltuielilor de cazare sunt cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, obligatia acestei decontari fiind prevazuta de Codul muncii.
Achizitia de combustibil nu este o achizitie intracomunitara deoarece nu se indeplineste conditia transportului asa cum este definita la art. 273 alin. (1) din Codul fiscal. Nu este operatiune impozabila in Romania si nu se declara in 390. TVA s-a platit in statul din care ati alimentat (vi s-au emis facturi/bonuri cu TVA), nu datorati TVA in Romania, deci sumele nu se trec in jurnalele de TVA.
In D394 se trec operatiunile taxabile in Romania. Pentru ca achizitia de combustibil este considerata impozabila in afara Romaniei, nu se declara in D394.
Facturile/bonurile le puteti inregistra:
Conform pct. 61 alin. (1) din Reglementarile contabile, administratorii entitatii trebuie sa aprobe politici contabile pentru operatiunile derulate, inclusiv proceduri proprii pentru situatiile prevazute de legislatie.
Administratorul societatii este raspunzator de gestionarea entitatii si aproba decontarea acestor tipuri de cheltuieli, in baza procedurilor interne.
Puteti intocmi deconturi de cheltuieli, ordine de deplasare si orice alte documente din care sa reiasa ca actiunea de protocol/deplasarea a fost efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice, dar modalitatea de decontare si aprobare trebuie stabilita prin proceduri interne.
e) - Facturi fiscale emise pe angajat (de obicei cazari) interne/externe recunoscute pe societatea 1 pe cost nedeductibil inclusiv TVA;
Faptul ca este posibil ca factura sa fie emisa pe numele salariatului aflat in deplasare in interes de serviciu este prevazut si la punctul 69. alin. (7) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal (putem deduce TVA de pe factura emisa pe numele salariatului, daca facturile sunt insotite de decontul de deplasare).
„69. (7) Facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile, aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri ori in alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare.”
f) - Achizitie de bunuri/servicii din Romania de la un neplatitor de TVA, recunoscute de societatea 1 pe cost;
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Influente fiscale ale pensiilor facultative la calcul salarial si la impozitul pe profit – Plionul IIITVA-ul se va reduce din nou! Care sunt motivele Ministerului de FinanteReminder: Luni, 15 aprilie, termenul limita pentru mai multe declaratii si formulareBunuri valorificate in urma dezmembrarii | Regim TVADeclaratia statistica IntrastatUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEREFACTURARE COSTURI. Ce solutii avem?Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?Ultimele articole
REFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeArticole similare
Declaratia 112 are un nou model. Vezi modificarileAchizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Va fi majorata cota impozitului pe dividende de la 5% la 8%. Conditii pentru acordarea regimului de scutireRetinere impozit pe dobanzi la plata dobanzilor in cazul societatilor pe actiuni. Baza legalaAspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Marti, 25 iunie 2024, termenul limita de depunere a Formularului 177Impozitarea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, incepand cu 1 ianuarie 2024Situatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Ce trebuie sa stie angajatorii despre acordarea tichetelor casniceCum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anului![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"