Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati din Romania catre distribuie utilaje agricole achizitionate de la o societate din UE. Intre cele doua societati exista o intelegere verbala potivit careia societatea din UE va suporta contravaloarea tipariturilor (pliante, brosuri) necesare promovarii produselor respective pe teritoriul Romaniei.
Firma din Romania achizitioneaza tiparituri in nume propriu si primeste o factura pe numele sau de la un furnizor stabilit pe teritoriul Romaniei, iar in baza facturii primite isi exercita dreptul de deducere a TVA.
Vom vedea astfel cum se vor refactura aceste tiparituri din punct de vedere al TVA-ului, precum si in ce masura este corect ca firma din Romania sa emita, in numele sau, o factura pe numele beneficiarului stabilit in afara teritoriului Romaniei, fara sa colecteze TVA deoarece se considera ca operatiunea nu este impozabila in Romania.
In ultimul rand, vom stabili daca serviciul astfel prestat se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care trebuie raportate prin Declaratia cod 390 cu simbolul S.
Solutia consultantului:
Refacturarea tipariturilor pe numele societatii din U.E. se efectueaza, obligatoriu, prin emiterea facturii cu TVA colectata deoarece bunurile nu parasesc teritoriul Romaniei astfel incat operatiunea sa reprezinte o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere a TVA in conformitate cu prevederile art. 143 alin. (2) lit.a) din Codul fiscal.
Valoarea facturii astfel emise se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%". Astfel, operatiunea este taxabila deoarece livrarea se efectueaza pe teritoriul Romaniei. In acest context, dupa descarcarea gestiunii de material publicitar refacturat partenerului extern, este recomandabil ca valoarea acestora sa fie inregistrata in debitul contului 8033 "Valori materiale primite in pastrare sau custodie".
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Cartea Verde a Contabilitatii
Pe masura consumarii materialelor publicitare, se efectueaza inregistrari in creditul contului 8033. Totusi, operatiunea este neimpozabila in Romania in situatia in care materialul publicitar nu se refactureaza separat partenerului extern, dar se emite o factura de prestari servicii de publicitate constand printre altele, in distribuirea de pliante.
In acest caz, contravaloarea materialului publicitar reprezinta costuri asociate serviciului prestat. Astfel, brosurile, pliantele, reintregesc costul serviciilor pentru prestate deoarece pentru valoarea acestora se aplica acelasi tratament fiscal aferent operatiunii de baza (prestarea de servicii de promovare, publicitate).
In acest context, am in vedere prevederile art. 137 alin. (2) din Codul fiscal coroborate cu prevederile pct. 18 alin. (7) si alin. (8) " In sensul art. 137 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Cheltuielile accesorii nu reprezinta o tranzactie separata, ci sunt parte componenta a livrarii/prestarii de care sunt legate, urmand aceleasi reguli referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate."
Asa cum ati precizat si dvs., publicitatea efectuata pentru beneficiarul stabilit pe teritoriul UE reprezinta prestari intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiar prin aplicare regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal.
Pentru acest serviciu trebuie sa indepliniti urmatoarele obligatii fiscale:
- emiteti factura in valuta negociata prin contract, la data prestarii serviciului, prin inserarea tuturor informatiilor impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- nu colectati TVA;
- inscrieti pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania", mentiune obligatorie in baza prevederilor articolului 155, alineatul 19, litera l) din Codul fiscal
;
- inscrieti pe factura mentiunea "servicii de publicitate";
- inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii deoarece pentru prestarile de servicii faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care este emisa factura dar nu mai tarziu de a cincisprezecea zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator.
- evidentiati factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- raportati operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: " cu reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata".
- raportati operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Corectare erori contabile. Procedura si implicatiiDe ce riscam sa nu adoptam moneda euro nici in 2019Declaratia 390. Achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiPractici privind vanzarile cu pret redus. Care vor fi implicatiile fiscale si contabile?Masuri de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAArticole similare
Monografie contabila privind refacturarea costurilor cu serviciile de transport. Regim TVAREFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Studiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeREFACTURARE COSTURI. Cu ce cota de TVA facturam?REFACTURARE COSTURI. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Servicii prestate pentru un partener din UE. Tratament TVA pentru REFACTURARE COSTURI de transportREFACTURARE COSTURI catre client. Tratament TVA cheltuieliREFACTURARE COSTURI intre societatile din grup. Ce tratament fiscal si TVA se aplica?Regim TVA. Cum procedam pentru REFACTURARE COSTURI aferente chiriasului?REFACTURARE COSTURI de deplasare in stat membru UEArticole similare
Facturati corect ca sa nu platiti amenda! Servicii de reprezentare fiscala si organizare a evidentei fiscaleLIVRARE INTRACOMUNITARA. Scutirea de TVARegim TVA import urmat de o LIVRARE INTRACOMUNITARAExigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de TVA si pentru achizitiile intracomunitareRefacturare cost combustibil catre un cumparator persoana nerezidenta. Cum procedam?Ultimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITArticole similare
Declaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitareFactura de servicii de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (declaratia 390)?Achizitii intracomunitare de bunuri livrate de pe teritoriul extracomunitarCum procedam privind exigibilitatea TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri?Declaratii pe care le depunem la 25 iulie. O lista cu declaratiile cu termen-limitaUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAAchizitie intracomunitara taxabila in Romania, perioada fiscala de raportarePrestari servicii cu numar TVA si cod EU. Ce obligatii apar?Corectare eventualele erori din Declaratia recapitulativa 390 VIES. Sfatul specialistului!Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"