Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza urmatoare aduce in prim-plan cazul unei societati care face achizitii din UE, iar materia se prelucreaza in Romania si se vinde extracomunitar. Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
1. Pentru achizitia intracomunitara de cumparare fier din UE, nu se plateste TVA fiind taxare inversa sau scutire?
2. Exista un numar de zile maxim in care poate fi tinut fierul spre prelucrare, pentru ca ulterior sa fie exportat, care sa aiba vreo implicatie din punct de vedere al TVA?
3. La vanzarea materialului din fier prelucrat catre o tara din afara UE, se datoreaza TVA in Romania sau Turcia (de exemplu)?
In situatia in care cumparatorul din Romania este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania in regim normal (a depasit cifra de afaceri sau s-a inregistrat prin optiune), achizitia intracomunitara de fier vechi se supune regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Valoarea operatiunii se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18 “Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”, cu report la randul 5.1 si 18.1 “Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara”, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Pentru achizitia intracomunitara de fier vechi nu se aplica regimul de taxare prin masuri de simplificare reglementate prin art. 160 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, acest regim fiind aplicabil numai pentru tranzactiile efectuate intre parteneri stabiliti si inregistrati in scopuri de TVA in Romania.
Din cate cunosc, prin legislatia din Romania nu este reglementat un anumit numar de zile pentru procesarea fierului in vederea prelucrarii. Totusi, pentru a respecta prevederile legale in calitate de detinator de deseuri, este recomandabil sa aveti in vedere prevederile legii nr. 211din 15 noiembrie 2011 privind regimul deseurilor republicata in anul 2014, republicata in anul 2014.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
In ceea ce priveste vanzarea deseurilor de fier vechi procesat sau neprocesat, operatiunea este scutita cu drept de deducere daca bunurile sunt exportate in Turcia. Aplicarea corecta a regimului de scutire reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. a) sau lit. b) din Codul fiscal, trebuie justificata de exportator cu documentele reglementate prin art. 2 sau art. 3 din O.M.F.P. nr. 2222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, art. 2 din ANEXA 1 "INSTRUCTIUNI de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare".
De exemplu, documentele reglementate prin art. 2 (bunuri expediate sau transportate de furnizor) sunt urmatoarele:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal;
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
documentul de transport;
comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
documentele de asigurare.
Prin art. 3 (bunuri expediate sau transportate de cumparator) din O.M.F.P. nr. 2222/2006 se reglementeaza faptul ca scutirea de taxa pe valoarea adaugata se justifica de furnizorul care realizeaza livrarea cu urmatoarele documente:
factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (19) din Codul fiscal;
certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
documentul de transport din care sa rezulte ca transportul s-a efectuat de catre cumparator conform comenzii de cumparare sau a contractului incheiat cu furnizorul.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei, consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Vezi ce declaratii depunem in luna mai 2012Noutati legislatie Fiscala 16-20 februarie 2009 - Monitorul OficialCe declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Tratament TVA aplicabil 2016. Cum procedam pentru stornare avansuri?Documentar fiscal: Procedura depunere Declaratia recapitulativa privind livrarile intracomunitare. Formular 390 VIESUltimele articole
E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Articole similare
Firme cu transport in strainatate. Cand NU se vor utiliza sistemele E-Factura si E-TransportVanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum facem justificarea scutirii de TVA?Zvonurile legate de TVA aduc dureri de capMai putine firme platitoare de TVA, o economie mai buna?Documentar fiscal: Tot ce trebuie sa stim despre provizioane si rezerveUltimele articole
Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAScutirea de taxa pe valoarea adaugata. Cand se aplica si reguli generale de aplicareDocumentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA la EXPORTURIArticole similare
Achizitii de servicii softwareCota TVA pentru o factura “Reverse Charge”Vanzare spatiu comercial – prevederile TVA in acest sensRegim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?TVA pentru transport de marfaUltimele articole
Facilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVATot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Rambursarea TVA catre persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVALivrare pe teritoriul national, client din Germania. Regim TVAAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateOperatiuni neimpozabile in Romania. Tratament TVAComertul electronic. Emiterea facturilor si achizitia marfurilorUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Despre reprezentantul fiscalOperatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Deducere. TVA. Cum procedam privind facturarea si raportul de evaluare?Studiu de caz: Deducere TVA achizitii imobilizariImplicatii anulare cod valid de TVA. Ce risca societatea?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"