Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In anul 2011 pentru o firma platitoare de TVA erau obligatorii urmatoarele: 1. Inscrierea in jurnalele de cumparari a achizitiilor de cereale efectuate de la producatori agricoli individuali, declararea acestor sume prin decontul de TVA? La ce rand din decont si care era baza legala care reglementa aceasta obligatie?
2. Inscrierea in jurnalele de cumparari si jurnalele de vanzari a achizitiilor si vanzarilor de TVA realizate in regim de taxare inversa, la ce randuri din decont trebuiau declarate sumele atat la cumparator cat si la vanzator (in situatia in care era obligatoriu sa fie declarate) si care era baza legala care reglementa aceasta obligatie?
3. Care sunt consecintele fiscale sau sanctiunile care pot fi aplicate in cazul nedeclararii acestor operatiuni?
In anul 2011, incepand cu luna iunie, s-a introdus obligatia aplicarii masurilor de simplificare la cereale in cazul tranzactiilor efectuate cu persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Aceste masuri au fost introduse la art. 160 alin. 2 lit. c) prin O.U.G. nr. 49 din 31 mai 2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in M.Of. nr. 381 din 31 mai 2011. In prima etapa, aceste masuri trebuiau aplicate pana la data de 31 mai 2013 inclusiv, dar acest termen a fost extins, fiind aplicabile si in prezent.
Aceste masuri sunt aplicabile pentru anumite tipuri de cereale si plante tehnice care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful vamal comun.
Masurile de simplificare se aplica doar pentru comercializarea acestor produse ca materii prime, fara ca acest tratament fiscal sa se extinda si asupra produselor finite obtinute din procesarea acestora, de exemplu asupra urmatoarelor produse finite: paine, paste făinoase, cozonaci, etc.

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
De asemenea, trebuie sa aveti in vedere faptul ca masurile de simplificare se aplica doar in cadrul tranzactiilor realizate in interiorul tarii intre persoane impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, inregistrate in scopuri de TVA. Raspunzatori pentru aplicarea corecta a regimului de taxare sunt atat furnizorul cat si cumparatorul, asa cum rezulta din prevederile articolului 160 alineatul 4.
Responsabilitatea furnizorului, dar si a cumparatorului este reglementata prin alin. (3) si alin. (4) de la pct. 82 din Normele metodologice de aplicare ale art. 160 alin. (2). Alin. (3) prevede In cazul livrarilor de bunuri prevazute la art. 160 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv pentru avansurile incasate, furnizorii emit facturi fara taxa si inscriu in aceste facturi o mentiune referitoare la faptul ca au aplicat taxarea inversa. Taxa se calculeaza de catre beneficiar si se inscrie in facturi si in jurnalul pentru cumparari, fiind preluata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa. Din punct de vedere contabil, beneficiarul va inregistra in cursul perioadei fiscale 4426 = 4427 cu suma taxei aferente
In anul 2011, deconturile de TVA cod 300 se completau in baza formularului reglementat prin O.M.F.P. nr. 183 din 31 ianuarie 2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 91 din 4 februarie 2011. Operatiunile cu cereale pentru care s-au aplicat masurile de simplificare incepand cu data de 1 iunie 2011 se raportau dupa cum urmeaza:
- vanzarile la randul 13 denumit Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1 - 3, si operatiuni supuse masurilor de simplificare. La acest rand trebuia raportata doar baza de impozitare pentru livrarile efectuate, pentru care furnizorii aplicau masurile de simplificare prevazute la art. 160 din Codul fiscal.
- cumpararile la randul 12 denumit Achizitii de bunuri si servicii supuse masurilor de simplificare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa), dar si la randul 21 Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%. La randul 12 se raportau informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa colectata şi la randul 21 informatiile preluate din jurnalul de cumparari, privind baza de impozitare si taxa deductibila.
In anul 2011 nu se raportau prin declaratia informativa cod 394 operatiunile cu bunuri pentru care se aplicau masurile de simplificare. Aceste operatiuni se raporteaza informativ incepand cu luna ianuarie 2012, odata cu intrarea in vigoare a prevederilor O.M.F.P. nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. Anterior acestui act normativ au fost in vigoare prevederile O.M.F.P. nr. 702 din 14 mai 2007 prin care s-a reglementat, in mod expres, faptul ca Declaratia nu se depune pentru facturile emise prin autofacturare sau in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxarea inversa.
In ceea ce priveste achizitiile de la producatori individuali care nu erau inregistrati in scopuri de TVA, valoarea acestora se inscria in jurnalul pentru cumparari in coloana 10 alocata achizitiilor neimpozabile din formularul orientativ reglementat prin O.M.F.P. nr. 1372 din 6 mai 2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat in M.Of. nr. 364 din 13 mai 2008. Raportarea operatiunilor inscrise in jurnalul pentru cumparari se raporta la randul 24 Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Referitor la sanctiunea aplicabila, organul de inspectie fiscala, poate dispune pe baza unei Dispozitii de masuri evidentierea operatiunilor in jurnale pentru cumparari si corectarea deconturilor de TVA cod 300. Totusi, este posibil ca aceasta dispozitie sa nu fie transmisa datorita faptului ca neraportarea operatiunilor neimpozabile din punctul de vedere al TVA in cazul achizitiilor si a operatiunilor pentru care se aplica masurile de simplificare in cazul vanzarilor nu are influiente fiscale. In acest context, trebuie retinut faptul ca prin codul de procedura fiscala aprobat prin O.G. nr. 92/2003, omisiunea inscrierii operatiunilor in jurnalele pentru TVA si neraportarea valorii acestora prin decontul de TVA cod 300, nu reprezinta contraventie conform prevederilor art. 219.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Declaratia 106 a fost actualizataDeclaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Se largeste sfera de asigurati ai sistemului public de pensii! Persoanele care nu indeplinesc stagiul minim de cotizare pot face plata contributiilor de asigurari socialeMicrointreprindere si Declaratia 101 pentru luna ianuarie 2017. Trecem pierderea fiscala?Reinregistrarea in scopuri de TVA dupa incetarea situatiilor care au anulat inregistrarea. Cum procedam?Ultimele articole
E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaOSS (One-Stop-Shop): Ce este, cine si cum trebuie sa se inregistreze in sistem + studii de caz utileArticole similare
Ajustarea de TVA in cazul bunurilor imobile si de capitalStudiu de caz: Transport. Facturare TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAStudiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteGarantii de buna executie. Tratament fiscal. Lichidare cont 442.8Ultimele articole
Cifra de afaceri. TVA lunar devine OBLIGATORIU daca ai depasit 100.000 euroAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390D300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Factura separata de transport primita de la un furnizor intracomunitar. Declaram in D 390?Pentru perioada cat firma a avut codul de TVA anulat, factura trebuia emisa cu TVA sau nu?Documentar fiscal: Procedura depunere Declaratia recapitulativa privind livrarile intracomunitare. Formular 390 VIESVanzare imobil vechi. Regim TVATVA - Noul model, dar si un nou continut al formularului 390Ultimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVACod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la ACHIZITII de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 ACHIZITIIle de servicii scutite de TVA din UEArticole similare
Achizitii intracomunitare de bunuri second-hand. Regim TVALegea 129/2019: Desemnarea persoanei imputernicite in raport cu Oficiul National de Prevenire a Spalarii BanilorVineri, 6 octombrie 2023, termen limita pentru depunerea Declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleSinteza dispozitii OUG nr. 125 privind venitul net determinat pe baza de norme de venitDeclararea adaosului comercial. OBLIGATIIle comerciantuluiUltimele articole
Achizitie intracomunitara. 4 OBLIGATII care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAProsumator. OBLIGATII fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataDistribuire dividende catre persoane fizice. Ce OBLIGATII fiscale existaSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVACod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si OBLIGATII aparArticole similare
Plata dividende in numerar. Ce aspecte fiscale trebuie sa cunoastem pentru a nu incalca legea?Documentar fiscal: Obtine certificatul de producator si evita amenzile!Documentar fiscal: Inregistrarea in Registrul Operatorilor IntracomunitariDin 5 noiembrie 2023, pentru anumite CONTRAVENTII, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Noutati legislatie Fiscala 27-31 octombrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Legea prevenirii 270/2017: Afla cand NU se aplica amenziDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciE-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind sanctiunile aplicate in sistemNoi masuri fiscale, adoptate de Guvern! D212 inteligenta, norme impozit micro si pe profit, sprijinirea IMM-urilor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"