Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analizam mai jos cazul unei societati (obiect activitate: transport marfa), platitoare de TVA si inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari, care a achizitionat in luna septembrie 2012 un autocamion de mare tonaj de la o firma din Germania platitoare de TVA si impozit inregistrata in Registrul Operatorilor Intracomunitari (pentru care firma romana efectueaza transport de marfa intracomunitar). Aceasta achizitie s-a efectuat in baza unei facturi proforme in suma de 22.000 Euro. Plata acestui autocamion se va face lunar in baza unei facturi emise de catre firma din Germania, iar aceasta rata lunara va fi compensata din pretul transportului efectuat de catre societatea romana pentru firma din Germania. Aceste rate lunare nu contin dobanzi aferente ratei iar la sfarsitul perioadei nu este valoare reziduala.
Raspuns:La elaborarea raspunsului sunt identificate dificultati in aplicarea cadrului normativ deoarece atat in Romania, cat si in Germania achizitia unui autovehiculul se face in baza unei facturi, cand tranzactia se incheie intre doua persoane juridice si nu in baza unei facturi profome.
Din intrebarea dvs. intelegem ca ati achizitionat un autocamion de mare tonaj, fara a mentiona data transferului dreptului de proprietate. Intelegem din descrierea intrebarii ca nu este vorba de o achizitie in sistem de leasing, prin urmare, in functie de clauzele existente in contract, sunt posibile 2 situatii:
A) autocamionul trece in proprietatea dvs. inca de la inceput.
In acest caz mentionam ca factura proforma reprezina doar o informare de plata, nu reprezinta document fiscal si nu este posibil sa faceti inregistrari contabile pentru achizitii in baza acesteia, nu se declara in decontul de TVA D300 si nici in declaratia recapitulativa D390. Plata ratei lunare se va face in baza prevederilor contractuale si nu trebuie emise facturi pentru valoarea acestor sume. Va reamintim ca si in Germania sunt aplicabile prevederile Directivei 112/2006 privind TVA, ce stabilesc exigibilitatea TVA la data livrarii bunului si nu pe masura platii ratelor.
In plus nu trebuie emise facturi doar pentru plata ratelor scadente, informarea cu privire la sumele acestora a fost facuta si acceptata la data de confirmare a comenzii sau la data semnarii contractului, dupa caz.
Pentru achizitia intracomunitara a autocamionului este nevoie sa aveti o factura fiscala emisa de catre firma din Germania, cu respectarea prevederilor art.130^1,132^1, 134-135 din Codul fiscal .

Examen Consultant Fiscal 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Daca nu detineti factura in baza aceluiasi cadru normativ, veti emite o autofacura, cel tarziu in cea de-a 15 zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc achizitia,pentru intreaga valoare de 20.000 euro. Autofactura emisa in aceste conditii va fi declarata in decontul de TVA D300 si in declaratia recapitulativa Declaratia 390, iar din punct de vedere contabil.
B) autocamionul trece in proprietatea dvs. dupa achitarea ultimei rate.
In aceasta situatie in veti considera toate facturile emise de catre firma din Germania drept facturi de avans, pe care le veti inregistra in contabilitate drept avansuri pentru imobilizari si le veti declara in decontul de TVA Declaratia 300 si in declaratia recapitulativa Declaratia 390.
Desigur este definitoriu ca ambele societati sa identifice acelasui tratament fiscal si sa agreze aceeasi natura a activitatii.
In momentul achitarii ultimei rate va fi nevoie sa primiti o factura de stornare a tuturor avansurilor si o factura pentru intreaga valoare a achizitiei intracomunitare, pe care le veti inregistra in contabilitate si le veti declara in decontul de TVA Declaratia 300 si in declaratia recapitulativa Declaratia 390, cu respectarea prevederilor art. 130^1, 132^1, 134-135 din Codul fiscal .
In ce priveste transportul efectuat lunar in beneficiul firmei din Germania, dvs. aveti obligatia de a emite lunar cate o factura pentru acest serviciu intracomunitar prestat. Din punct de vedere declarativ veti inregistra aceste facturi lunare in decontul de TVA Declaratia 300 si in declaratia recapitulativa Declaratia 390.
Compensarea sumelor de plata, respectiv de incasat, va fi posibil sa o efectuati in baza unui acord de vointa, valabil emis intre societatea din Germania si societatea dvs.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Vanzarea certificatelor verzi. Ce tratament fiscal aplicam?Plafon achizitii intracomunitare de bunuri. Cand e obligatorie inregistrarea in scopuri de TVA?Studiu de caz: operatiune scutita cu drept de deducere a TVACe particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Operatiuni de prelucrare asupra bunurilor mobile. Cum identificam corect un nontransfer?Ultimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Ce declaratii se depun pana la 10 iunie 2015?Noul formular 394. Raspunsuri oferite de specialistiIunie 2009 - Obligatii fiscale - Termen de declarare si plataHotarari importante pentru sprijinirea investitiilorTVA prestare servicii client UE si non UEUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utileOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataACHIZITII INTRACOMUNITARE de alcool etilicNoutati legislatie Fiscala 24-28 noiembrie 2008 - Monitorul OficialNoutati Legislatie Fiscala 27-30 aprilie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valuta
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"