Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a putea analiza un anumit segment din cadrul achizitiilor intracomunitare de bunuri, ne oprim cu analiza noastra asupra unei firme cu activitate de comert care a achizitionat din UE o ambarcatiune transport apa (yacht) pe societate cu taxare inversa.
Vom stabili cum trebuie tratata achizitia din punct de vedere al TVA-ului si daca se face taxare inversa sau se colecteaza TVA-ul in tara.
Se mentioneaza ca firma nu isi modifica domeniul de activitate (nu obtine venituri din aceasta achizitie).
Achizitia intracomunitara efectuata este impozabila in Romania, cumparatorul fiind obligat la plata TVA conform prevederilor art. 151 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) din Codul fiscal " Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.". Obligatia se considera indeplinita in situatia in care cumparatorul inregistrat in scopuri de TVA in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de baza de impozitare al carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. Achizitia intracomunitara de bunuri se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";
corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care: ", cu report la randul 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea"
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Examen Consultant Fiscal 2025
In situatia in care ambarcatiunea nu este destinata realizarii de operatiuni taxabile, neimpozabile si scutite cu drept de deducere, suma TVA deductibila din rulajul debitor al contului 4426 se limiteaza la deducere deoarece nu indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1; ……"
Limitarea dreptului de deducere se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, in sensul ca, suma respectiva, inclusa la randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1) nu se mai preia la randul randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1". Din punct de vedere contabil, suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al mijlocului fix prin formula contabila 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila".
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea amortizarii acestui mijloc fix nu este deductibila la determinarea profitului impozabil deoarece nu indeplineste conditia de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
In situatia in care cumparatorul din Romania nu este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal, dar se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru efectuarea unei A.I.C. suma TVA datorata se achita efectiv bugetului de stat prin aplicarea cotei standard de TVA asupra bazei de impozitare al carui echivalent in lei se determina similar situatiei anterioare. In acest caz, valoarea operatiunii se raporteaza, de asemenea, prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A.
Diferenta intre un platitor de TVA si un neplatitor de TVA consta doar in raportarea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 care se efectueaza la sectiunea 1 destinata achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Din punct de vedere contabil, suma TVA datorata bugetului de stat, raportata prin decontul 301 reintregeste costul de achizitie al mijlocului fix prin formula contabila 2133 "Mijloace de transport" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate ". Similar situatiei prezentate anterior, valoarea amortizarii acestui mijloc fix nu este deductibila la determinarea profitului impozabil.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataSe plateste TVA la o factura pentru un produs electronic din Uniune?Documente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriCe declaratii se depun pana la 21 decembrie 2015 si care sunt obligatiile de plata?Noutati legislatie Fiscala 15-19 decembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Factura avans ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Justificare cheltuieli si TVA cu combustibilul in baza unui contract de comodat. Documente justificative necesareContract de leasing financiar autovehicul. Inregistrari contabileDeclaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Prestari servicii: operatiuni excluse si LIMITAREA DREPTULUI DE DEDUCERE TVAMonografie contabila leasing financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulieUltimele articole
Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalColectare TVA in cazul despagubirilor incasateVechea legislatie VS Noua legislatie privind LIMITAREA DREPTULUI DE DEDUCERE a TVA pentru vehiculeSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul V - Schimb de informatii in domeniul impozitelor directeServicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileAchizitie teren construibil si constructie cu acelasi numar cadastral. Implicatii TVAFirmele neinregistrate in scop de TVA nu vor mai fi obligate sa aplice Split TVA chiar daca lucreaza cu firmele care aplica plata defalcataUltimele articole
e-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateArticole similare
Scadere drastica in domeniul firmelor cu capital strain. Care sunt cauzele?PFA in 2023: Care sunt obligatiile fiscale si termenele de plata specifice unei persoane fizice autorizate?Noutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialLegea societatilor comerciale se modifica. Cesiunea partilor sociale devine posibila dupa o inspectie fiscalaSituatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaCOMERTul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareCodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiAi primit Notificare de conformare de la ANAF? Cum sa eviti o eventuala decizie de impunereCOMERT cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocArticole similare
Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui MIJLOC DE TRANSPORTRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismInregistrarea TVA: Locul prestarii de serviciiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareAspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAviz de insotire a marfii: cand se foloseste, ce informatii contine si cat timp se pastreazaRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCombaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



