Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Pentru a putea analiza un anumit segment din cadrul achizitiilor intracomunitare de bunuri, ne oprim cu analiza noastra asupra unei firme cu activitate de comert care a achizitionat din UE o ambarcatiune transport apa (yacht) pe societate cu taxare inversa.
Vom stabili cum trebuie tratata achizitia din punct de vedere al TVA-ului si daca se face taxare inversa sau se colecteaza TVA-ul in tara.
Se mentioneaza ca firma nu isi modifica domeniul de activitate (nu obtine venituri din aceasta achizitie).
Achizitia intracomunitara efectuata este impozabila in Romania, cumparatorul fiind obligat la plata TVA conform prevederilor art. 151 "Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare" alin. (1) din Codul fiscal " Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.". Obligatia se considera indeplinita in situatia in care cumparatorul inregistrat in scopuri de TVA in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Suma TVA datorata se determina prin aplicarea cotei standard TVA de 24% asupra bazei de baza de impozitare al carui echivalent in lei se determina prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. Achizitia intracomunitara de bunuri se evidentiaza in jurnalele de TVA si se raporteaza d.p.d.v. fiscal prin:
- decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
corespunzator rulajului creditor al contului 4427, la randul 5 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)", cu report la randul 5.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara";
corespunzator rulajului debitor al contului 4426 la randul 18 "Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), din care: ", cu report la randul 18.1 "Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea"
- declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul A.
![Manualul Contabilului Incepator - stick USB](https://www.rs.ro/dbimg/product/2581-manualul-contab.png)
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In situatia in care ambarcatiunea nu este destinata realizarii de operatiuni taxabile, neimpozabile si scutite cu drept de deducere, suma TVA deductibila din rulajul debitor al contului 4426 se limiteaza la deducere deoarece nu indeplineste conditia de la art. 145 alin. (2) din Codul fiscal
"Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 144^1; ……"
Limitarea dreptului de deducere se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, in sensul ca, suma respectiva, inclusa la randul 27 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 25, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1) nu se mai preia la randul randul 28 denumit "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 145 SI ART. 145^1 SAU ART. 147 SI ART. 145^1". Din punct de vedere contabil, suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al mijlocului fix prin formula contabila 2133 "Mijloace de transport" = 4426 "TVA deductibila".
In acest context, trebuie retinut faptul ca valoarea amortizarii acestui mijloc fix nu este deductibila la determinarea profitului impozabil deoarece nu indeplineste conditia de la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal "Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare."
In situatia in care cumparatorul din Romania nu este inregistrat in scopuri de TVA in regim normal, dar se inregistreaza in scopuri de TVA doar pentru efectuarea unei A.I.C. suma TVA datorata se achita efectiv bugetului de stat prin aplicarea cotei standard de TVA asupra bazei de impozitare al carui echivalent in lei se determina similar situatiei anterioare. In acest caz, valoarea operatiunii se raporteaza, de asemenea, prin declaratia cod 390 VIES cu simbolul A.
Diferenta intre un platitor de TVA si un neplatitor de TVA consta doar in raportarea operatiunii prin decontul special de TVA cod 301 care se efectueaza la sectiunea 1 destinata achizitiilor intracomunitare de bunuri.
Din punct de vedere contabil, suma TVA datorata bugetului de stat, raportata prin decontul 301 reintregeste costul de achizitie al mijlocului fix prin formula contabila 2133 "Mijloace de transport" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate ". Similar situatiei prezentate anterior, valoarea amortizarii acestui mijloc fix nu este deductibila la determinarea profitului impozabil.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 02-06 martie 2009 - Monitorul OficialTVA 2012: Achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi si second handCe declaratii depunem la 26 august?Documentar fiscal: Declararea accizelor instituite prin Ordonanta Guvernului nr. 16 din 2013Deductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarUltimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Regimul special de scutire pentru intreprinderile miciANAF a publicat lista seminariilor web pentru luna iunie 2024E-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Caz practic privind leasingul operationalPrestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Prestari servicii: operatiuni excluse si LIMITAREA DREPTULUI DE DEDUCERE TVAAchizitie autoturism prin credit. Se poate deduce TVA-ul?Noi modificari la Codul Fiscal: majorare prag TVA, deduceri noi, pacura colorataUltimele articole
Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileAutoturisme pe firma. Cum se parcurge foaia de parcurs si care sunt informatiile obligatorii fiscalColectare TVA in cazul despagubirilor incasateVechea legislatie VS Noua legislatie privind LIMITAREA DREPTULUI DE DEDUCERE a TVA pentru vehiculeSituatii cand TVA deductibila nu poate fi dedusaArticole similare
Dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVATratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareD300 in 2024: Prin Ordinul 888/2024 a fost introdus noul model al formularului 300Anunt ANAF: modificari TVA de la 25 iulieExpertii fiscali atrag atentia: Principalele probleme cu care va veti confrunta in 2020!Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Regulament B.N.R. nr. 6 din 2012: Plati in valuta intre rezidenti pe teritoriul RomanieiRenuntarea la calitatea de platitor TVAImpunerea la norma de venitTVA: Ajustarea bazei de impozitareCOMERT cu autoturisme second-hand. Cum procedam in ce priveste scutirea de TVA?Ultimele articole
ANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneDividendele in 2024: Tot ce Trebuie sa StiiSituatii financiare. Microintreprinderile care NU depun la timp bilantul devin platitoare de impozit pe profit?Articole similare
TVA livrare intracomunitara MIJLOC DE TRANSPORTVIDEO: Livrare intracomunitara de bunuriRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciAspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Reminder ANAF! Din 1 ianuarie 2024 sistemul E-Factura este OBLIGATORIU pentru toti operatorii economiciUltimele articole
Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Controale vamale in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in vamaImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareE-Factura: Procesul de implementare va fi realizat in doua etape in 2024![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"