Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Supunem astazi atentiei dumneavoastra cazul unei societati care nu are salariati si care detine un contract de leasing financiar incheiat in februarie 2012 pentru un autoturism. Acesta este folosit pentru deplasare la sediul clientilor de catre administrator. Vom vedea astfel daca se poate deduce TVA la factura de valoare reziduala. In plus, vom stabili daca, in cazul in care acest autoturism urmeaza sa fie vandut si sa se achizitioneze alt autoturism platit integral prin banca, se poate deduce TVA la achizitie.
TVA la achizitia prin leasing a autoturismelor
Conform prevederilor pct. 7 alin (3) Titlul VI din HG nr. 44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing financiar se considera prestare de servicii in sensul art. 129 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal. Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul.
Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing.
Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului.
In acest sens, se deduce TVA aferenta ratelor de leasing.
Cartea verde a contabilitatii
Examen Consultant Fiscal 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
In ceea ce priveste valoarea reziduala, pentru aceasta se considera ca are loc o livrare de bunuri (de autoturisme in acest caz) si se aplica prevederile art. 1451 din Legea nr. 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, in cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor acestor vehicule si, respectiv, 50% din taxa aferenta achizitiilor de combustibil destinat utilizarii pentru vehiculele care au aceleasi caracteristici, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile.
Avand in vedere limitarea dreptului de deducere de la art.1451 mentionat mai sus, se deduce 50% din TVA aferent valorii la care se realizeaza transferul dreptului de proprietate asupra autoturismului ce face obiectul leasingului financiar, valoarea reziduala. Din punct de vedere contabil, potrivit Circularei MFP nr. 420167 din 7 februarie 2012 privind regimul fiscal (TVA, deductibilitate) si contabil al achizitiei de autoturisme si de combustibil, pentru operatiunile de leasing, avand in vedere tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA diferit fata de tratamentul contabil si cel al impozitului pe profit, se va considera ca pentru bunurile achizitionate in baza unui contract de leasing TVA nu va face parte din costul de achizitie al vehiculului.
TVA la achizitia directa de autoturisme fara incheierea unui contract de leasing
In ceea ce priveste achizitia directa a autoturismelor, pentru anul 2012 se au in vedere prevederile art. 145^1 din Legea nr. 571/2003 , privind Codul fiscal cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel, potrivit prevederilor articolului mentionat, asa cum acesta a fost modificat prin O.u.G. nr. 125/2011 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal , in cazul achizitiilor de autoturisme se deduce 50% din valoarea TVA daca acestea sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile.
Aceasta prevedere se aplica atat pentru salariati cat si pentru administratori.
Exceptie de la aceasta limitare a dreptului de deducere fac vehiculele care se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
- vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.
Prin achizitie de vehicule se intelege cumpararea unui vehicul din Romania, importul sau achizitia intracomunitara a vehiculului.
Inregistrarea vanzarii auto:
461 = %
"Debitori diversi" 7583
"Venituri din vanzarea activelor si alte operatii de capital"
4427
"TVA colectata"
Si scaderea din gestiune a acestuia:
% = 2133
6583 "Mijloace de transport" - valoare neamortizata
"Cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital"
2813 - valoare amortizata
"Amortizarea instalatiilor, mijloacelor de transport,
animalelor si plantatiilor"
Inregistrarea in contabilitate a achizitiei auto cu plata prin banca se efectueaza astfel:
2133 = 404 - valoare fara TVA
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
Si:
4426 = 404 TVA
"TVA deductibila" "Furnizori de imobilizari"
Limitarea dreptului de deducere a TVA (50% din valoarea inscrisa in factura):
2133 = 4426 TVA
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Contributii sociale datorate de persoane fizice care obtin venituri din activitati agricoleImportant: contributii datorate de platitorii de venituri cu regim de retinere la sursaAspecte generale cu privire la contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Anexe.OPANAF nr. 53: norme privind formularul 096Tabel comparativ: Impozitarea veniturilor din arendaUltimele articole
Ce contributii sociale obligatorii preia ANAF incepand cu 1 iulieCalendar obligatii fiscale 10-15 martieFiscul anuleaza din oficiu inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Inchidere CONTRACT LEASING FINANCIAR. Care va fi tratamentul TVA pentru ultima factura?Inchidere CONTRACT LEASING FINANCIAR. Ce inregistrari contabile facem?Inregistrare CONTRACT LEASING FINANCIAR. Cum procedam?Articole similare
Atentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Aplicarea sistemului TVA la incasare, modificata de ANAF. Schimbari privind completarea formularului 700 (Proiect de Ordin)Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Speta zilei. Firmele cu cod CAEN 1107 au obligatia utilizarii sistemului E-Factura?Ce modificari a suferit Formularul 088 odata cu OANAF 2048/2016?Ultimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaDoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaPersoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiArticole similare
Fonduri nerambursabile. Cum gestionam achizitia de mijloace fixe?Scoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazMonografie contabila concediile medicale 2024Monografie contabila pentru contract de credit IMM Invest RomaniaVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATVA Intracomunitar: ghidul completPrevederi fiscale privind acordarea abonamentelor sportive in 2024, in contextul aparitiei OUG 115/2023Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Sistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Renuntare la calitatea de platitor de TVA. Pana cand poti anula inregistrareaDecontul de TVA. Cum procedam pentru corectia de erori materiale?Deducere TVA stocuri la inregistrare in scopuri de TVAAjustarea TVA pentru lipsurile in gestiune neimputabile | Inregistrarea TVATVA credit-note. Obligatii declarativeUltimele articole
Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVATVA deductibil. Ce este si conditii de aplicareCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"