Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la o firma care achizitioneaza o cladire in scopul desfasurarii activitatii de farmacie in data de 26.11.2012 cu valoarea de 120.000 lei la care se adauga TVA 24%. In luna decembrie 2012 mai efectueaza modernizari de 20.000 lei + TVA 24%. In luna iunie 2016 vinde cladirea cu 90.000 lei + TVA 20% din care primeste 20.000 lei +TVA 20% iar restul in luna iulie. Vom vedea care sunt inregistrarile care ar trebui efectuate in lunile iunie si iulie la vanzarea imobilului, precum si care este regimul TVA tinand cont ca nu a functionat 20 ani.
Din descrierea intrebarii deduc ca vindeti cladirea catre o persoana neinregistrata in scopuri de tva si ati notificat organele fiscale cu privire la taxarea operatiunii. Avand in vedere ca nu ati utilizat cladirea, presupun ca nu ati inregistrat amortizare.
Vanzarea cladirii se inregistreaza:
461 = % 108.000 lei
7583 90.000 lei
4427 18.000 lei
Scoaterea din evidenta a cladirii se inregistreaza:
6583 = 212 140.000 lei
Incasarea in luna iunie:
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
5121 = 461 24.000 lei
Incasarea in luna iulie:
5121 = 461 84.000 lei
In cazul in care ati optat pentru sitemul de tva la incasare, in locul contului 4427, la vanzarea cladirii utilizati 4428.
La fiecare din cele 2 incasari, inregistrati tva colectata, devenita exigibila, prin articolul contabil:
4428 = 4427 4.000 lei (iunie)
4428 = 4427 14.000 lei (iulie)
Potrivit art. 28 alin (17) din Codul fiscal
, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
Deci, in urma vanzarii puteti obtine un castig sau o pierdere. Nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijloacelor fixe este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, fiind o cheltuiala efectuata in scopul desfasurarii de activitati economice.
Din punct de vedere al tva, pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, conform art. 286 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
In concluzie, vanzarea cladirii fiind o operatiune taxabila, nu se impune ajustarea tva, iar cheltuiala cu scoaterea din evidenta a cladirii este deductibila integral, indiferent de pretul de vanzare.
Important: In cazul in care cumparatorul este persoana afiliata, se vor respecta prevederile art. 286 alin. (1) lit. e si alin. (2), respectiv vanzarea se realizeaza la valoarea de piata.
"ART. 286 - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederileart. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292 ;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297Si 300.
(2) In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;”
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu – Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Plafon de scutire si obligatia inregistrarii in scopuri de TVA la VANZARE IMOBILe. Cum se procedeaza?VANZARE IMOBIL in regim de scutire. Tratament TVAVANZARE IMOBIL modernizat. Care va fi regimul TVA?TVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliInregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Ultimele articole
Cota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVACalcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiArticole similare
OUG nr. 47/2015 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 si unele masuri bugetareTVA la emitere sau TVA la incasare?Cunatumul primei TRANSE a impozitului minimNoutati legislatie Fiscala 03-07 noiembrie 2008 - Monitorul OficialProcedura integrala pentru restituirea taxei auto. Ce pasi aveti de facut?Ultimele articole
Majorari salariale 2024. In ce domenii vor fi aplicate cresterile, incepand cu 1 martie 2024MFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareMasuri fiscal-bugetare 2024. Cresc anumite salarii, iar unele facilitati sunt amanate sau eliminate, conform OUG 115/2023Plafon plati numerar 2023. Se pot fragmenta facturile, conform Legii 70/2015?Facturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Articole similare
Monografie leasing rata si avans. Deductibilitatea TVAGhidul Expertului in TVA, la oferta speciala de lansare!Profit nerepartizat si impozitul pe dividende. Cum procedam?Cum se aplica sistemul de TVA la incasare intre persoane afiliate?Reducere comerciala inscrisa pe factura. Cum gestionam preturile produselor din punct de vedere fiscal si contabil?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMONOGRAFIE CONTABILA pentru amenzile de circulatieMONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteArticole similare
Proiecte ultra-centrale de mare interes, in CapitalaPlatitor de TVA - Achizitie teren. Constructie imobil 5 apartamenteLegea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati. Zoom fiscalAjustarea TVA deductibilaInchirierea unui imobil este o operatiune scutita de TVAUltimele articole
Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din constructii, in contextul venirii calduriiControale Inspectia Muncii: 418 cazuri de munca nedeclarata si amenzi de 10.000.000 de lei aplicate de inspectoriImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Articole similare
Incadrarea corecta a rambursarii TVA. Se considera venit?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalDeductibilitate cheltuieli si TVA transport marfaJoi, 31 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularului 398-Declaratie speciala de TVA (VAT Return One Stop)Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"