Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la o firma care achizitioneaza o cladire in scopul desfasurarii activitatii de farmacie in data de 26.11.2012 cu valoarea de 120.000 lei la care se adauga TVA 24%. In luna decembrie 2012 mai efectueaza modernizari de 20.000 lei + TVA 24%. In luna iunie 2016 vinde cladirea cu 90.000 lei + TVA 20% din care primeste 20.000 lei +TVA 20% iar restul in luna iulie. Vom vedea care sunt inregistrarile care ar trebui efectuate in lunile iunie si iulie la vanzarea imobilului, precum si care este regimul TVA tinand cont ca nu a functionat 20 ani.
Din descrierea intrebarii deduc ca vindeti cladirea catre o persoana neinregistrata in scopuri de tva si ati notificat organele fiscale cu privire la taxarea operatiunii. Avand in vedere ca nu ati utilizat cladirea, presupun ca nu ati inregistrat amortizare.
Vanzarea cladirii se inregistreaza:
461 = % 108.000 lei
7583 90.000 lei
4427 18.000 lei
Scoaterea din evidenta a cladirii se inregistreaza:
6583 = 212 140.000 lei
Incasarea in luna iunie:

Cartea Verde a Contabilitatii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
5121 = 461 24.000 lei
Incasarea in luna iulie:
5121 = 461 84.000 lei
In cazul in care ati optat pentru sitemul de tva la incasare, in locul contului 4427, la vanzarea cladirii utilizati 4428.
La fiecare din cele 2 incasari, inregistrati tva colectata, devenita exigibila, prin articolul contabil:
4428 = 4427 4.000 lei (iunie)
4428 = 4427 14.000 lei (iulie)
Potrivit art. 28 alin (17) din Codul fiscal
, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
Deci, in urma vanzarii puteti obtine un castig sau o pierdere. Nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijloacelor fixe este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, fiind o cheltuiala efectuata in scopul desfasurarii de activitati economice.
Din punct de vedere al tva, pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, conform art. 286 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
In concluzie, vanzarea cladirii fiind o operatiune taxabila, nu se impune ajustarea tva, iar cheltuiala cu scoaterea din evidenta a cladirii este deductibila integral, indiferent de pretul de vanzare.
Important: In cazul in care cumparatorul este persoana afiliata, se vor respecta prevederile art. 286 alin. (1) lit. e si alin. (2), respectiv vanzarea se realizeaza la valoarea de piata.
"ART. 286 - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederileart. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292 ;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297Si 300.
(2) In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;”
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu – Economist

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Trecere la TVA lunar. Ce obligatii fiscale apar?TVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceVANZARE IMOBIL in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriVANZARE IMOBILe. In ce conditii colectam TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Cine plateste TVA la vanzarea unui imobil si reglementari cheieCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliVANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAArticole similare
Modificari ale Codului Fiscal care au intrat in vigoare din 1 august 2022 (OG 16/2022)Cine poate beneficia de amnistia fiscala dupa primirea somatiei?Guvernul a aprobat cadrul financiar al gestionarii fondurilor europene pentru perioada 2014-2020Rezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?De ce BCE nu poate rezolva criza din zona euroUltimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataCe trebuie sa stie firmele despre protectia maternitatii la locul de muncaSalariu MAJORAT pentru angajatii din mai multe sectoare de activitate bugetara, anunta Ministerul MunciiArticole similare
MONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. MONOGRAFIE CONTABILADebitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Deducere taxa de membru. Cum stabilim corect deductibilitatea?MONOGRAFIE CONTABILA necesara firmelor care deconteaza ochelari de vedere angajatilorUltimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE CONTABILA explicataVoucher emag. MONOGRAFIE CONTABILA pentru achizitia de vouchere emagNeplatitor de TVA. MONOGRAFIE CONTABILA in cazul importului de bunuriComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE CONTABILA utilaVanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul IIAchizitie imobile si ajustare de tvaTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaNoutati Legislatie Fiscala 24 martie - 30 martieCodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul V - Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilorUltimele articole
Cum se calculeaza taxa pe stalp. EXEMPLU practic privind regiile autonomeTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentProdusele si Serviciile cu TVA 9% in 2025Schimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700NOUTATE! A reintrat in vigoare, din 1 ianuarie 2025, taxa pe stalpArticole similare
Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind facturarea cu TVA?Documentar fiscal: Ghid ANAF privind impozitul pe veniturile din profesii libereClasificarea tranzactiilor comerciale neimpozabileAm gresit in Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectare?Achizitie intracomunitara imobilizari corporaleUltimele articole
Mijloace fixe. Tratament TVA in cazul VANZARIlor de masini in UEPersoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%SAF-T in 2025. Cum se face declararea facturilor emise cu codul 751Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"