Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care emite facturi in urma unor servicii de cercetare efectuare in Romania. Facturile sunt emise fara TVA. Vom vedea in ce mod se poate dovedi trimiterea studiilor de cercetare (aceste raportari se trimit prin e-mail catre societatea din UE), precum si daca emiterea facturilor fara TVA este corecta.
Solutia consultantului:
In situatia in care studiul efectuat in urma indeplinirii obiectivului de cercetare este utilizat pentru activitatea economica a beneficiarului stabilit pe teritoriul comunitar, dar nu pe teritoriul Romaniei, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiar in situatia in care beneficiarul comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru decat Romania.
Pentru acest serviciu se aplica prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv.
Pentru acest serviciu neimpozabil in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ";
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P,
Dovada transmiterii prin e-mail a Raportului/studiului de cercetare poate fi listarea pe suport hartie a continutului mesajului transmis beneficiarului cu referire la detaliile de executie a obiectului contractului. Acest mesaj listat pe suport hartie trebuie semnat de catre responsabilul desemnat pentru efectuarea studiului. La acest mesaj se ataseaza si confirmarea beneficiarului de primire prin e-mail a mesajului transmis.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca serviciul este impozabil in Romania in urmatoarele doua situatii posibile:
1. serviciul este utilizat in Romania de catre un sediu fix sau un sediu permanent al beneficiarului;
2. serviciul este legat de un bun imobil in Romania, de exemplu un studiu topografic pentru realizarea unei constructii pe teritoriul Romaniei;
3. serviciul se incadreaza la regula generala de taxare, dar beneficiarul nu comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Fermele de familie sunt sprijinite prin microcrediteTransferul dreptului de proprietate asupra terenurilor si imobilelor. Taxe si procedura in 2016Comunicat Finante: Impunerea veniturilor din inchirierea de camere in scop turisticDe ce intrarea in zona euro ar putea sa nu fie o idee bunaEditorial - Zgarcenia si ideileUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Regim fiscal TVA pentru prestari SERVICII CERCETARE-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAFacturi prestari SERVICII CERCETARE. Decont TVAArticole similare
Achizitie de marfuri de la un furnizor strain si livrare. Ce tratament fiscal aplicam?Aparate de marcat: facilitati, obligatii si termene. Raspunsuri de la specialistii ANAF la cele mai importante intrebariCe regim TVA se aplica pentru servicii reparatii autoturism avariat?Corelatii intre Intrastat si declaratia 390Cand putem deduce TVA-ul de pe factura primita de la o firma afiliata?Ultimele articole
FACTURI emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareSAF-T in 2025. Cum se face declararea FACTURIlor emise cu codul 751Firme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESD300 ANAF. Cum tratezi in D300 TVA-ul fara drept de deducereTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Rambursarea TVA din UE prin formularul 318. Cum va proceda o societate neinregistrata in scop normal de TVA?In atentia operatorilor economici: Ordin privind indicele de consumIn ce conditii scutim de plata TVA serviciul de transport international de persoanePlata factura in euro. Aplicam taxarea inversa?Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Prestari servicii Elvetia. Decont TVA. Cum procedam cu inregistrarea contractului si cu obligatiile declarative?TVA - Regimul fiscal/vamal si contabil al tranzactiior cu licente softwareFacturi prestari servicii cercetare. Decont TVASponsorizare in euro si factura fara TVA. Cum procedam?Obligatia inregistrarii pentru declaratia Intrastat. Care sunt etapele I.N.S.?Ultimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"