Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom analiza, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care emite facturi in urma unor servicii de cercetare efectuare in Romania. Facturile sunt emise fara TVA. Vom vedea in ce mod se poate dovedi trimiterea studiilor de cercetare (aceste raportari se trimit prin e-mail catre societatea din UE), precum si daca emiterea facturilor fara TVA este corecta.
Solutia consultantului:
In situatia in care studiul efectuat in urma indeplinirii obiectivului de cercetare este utilizat pentru activitatea economica a beneficiarului stabilit pe teritoriul comunitar, dar nu pe teritoriul Romaniei, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiar in situatia in care beneficiarul comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru decat Romania.
Pentru acest serviciu se aplica prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv.
Pentru acest serviciu neimpozabil in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ";
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P,
Dovada transmiterii prin e-mail a Raportului/studiului de cercetare poate fi listarea pe suport hartie a continutului mesajului transmis beneficiarului cu referire la detaliile de executie a obiectului contractului. Acest mesaj listat pe suport hartie trebuie semnat de catre responsabilul desemnat pentru efectuarea studiului. La acest mesaj se ataseaza si confirmarea beneficiarului de primire prin e-mail a mesajului transmis.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca serviciul este impozabil in Romania in urmatoarele doua situatii posibile:
1. serviciul este utilizat in Romania de catre un sediu fix sau un sediu permanent al beneficiarului;
2. serviciul este legat de un bun imobil in Romania, de exemplu un studiu topografic pentru realizarea unei constructii pe teritoriul Romaniei;
3. serviciul se incadreaza la regula generala de taxare, dar beneficiarul nu comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Pentru ce plati se ofera 425 milioane leiAplicarea legislatiei privind microintreprinderile incepand cu anul 2010Deductibilitate cheltuieli aferente autovehiculelor. Caz practicSfatul Comisiei pentru a asigura accesul statelor membre efectiv la justitieUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Facturi prestari SERVICII CERCETARE. Decont TVARegim fiscal TVA pentru prestari SERVICII CERCETARE-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAArticole similare
Tratamentul TVA aplicat FACTURIlor de leasing. Monografie contabilaToamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Activitate de cercetare directa. Inregistrarea in scopuri de TVA in regim normalOrdin masuri de informare a consumatorilor la operatiunile de plata prin intermediul ATM-urilorFactura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Ultimele articole
E-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVATVA dedus gresit: Ce faci cand ai completat eronat D300 si D394Depunere declaratii. Luni, 30 iunie 2025, termen limita pentru D394Declaratia 394: Cum completezi in mod corect autoFACTURIleE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Studiu de caz: Ajustare TVANoutati legislatie Fiscala 16-20 martie 2009 - Monitorul OficialValoare reziduala leasing financiar. Deducere TVADeductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoCum obtineti certificatul digital in 2014?Ultimele articole
Prosumator. Obligatii fiscale si MONOGRAFIE contabila explicataSchimbari majore la TVA: noi cote, reguli si masuri tranzitoriiMajorare TVA din 2025: Cota unica ajunge la 21%, cea redusa la 11% si se aplica limitatE-TVA ANAF. MODEL de raspuns in cazul in care exista diferente de TVASAF-T: Firmele cu cod TVA intracomunitar depun D406?Articole similare
Studiu de caz: Facturarea unor penalitati catre un client dintr-un stat membru UEDeclaratie rectificativa la 390. Ce sanctiuni se aplica pentru depunere declaratie incompleta?Operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Care va fi tratamentul fiscal al garantiei?Inregistrarea in DECLARATIA 390 a operatiunii de taxare inversaTVA aferenta. Achizitii prestari servicii din AustriaUltimele articole
DECLARATIA 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEDECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"