Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza, prin randurile urmatoare, cazul unei societati care emite facturi in urma unor servicii de cercetare efectuare in Romania. Facturile sunt emise fara TVA. Vom vedea in ce mod se poate dovedi trimiterea studiilor de cercetare (aceste raportari se trimit prin e-mail catre societatea din UE), precum si daca emiterea facturilor fara TVA este corecta.
Solutia consultantului:
In situatia in care studiul efectuat in urma indeplinirii obiectivului de cercetare este utilizat pentru activitatea economica a beneficiarului stabilit pe teritoriul comunitar, dar nu pe teritoriul Romaniei, operatiunea se incadreaza in categoria prestarilor intracomunitare de servicii, neimpozabile in Romania, dar impozabile la beneficiar in situatia in care beneficiarul comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru decat Romania.
Pentru acest serviciu se aplica prevederile regulii generale de taxare de la art. 133 alin. (2) armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8 din 12 februarie 2008 de modificare a Directivei 2006/112/CE in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul" serviciului respectiv.
Pentru acest serviciu neimpozabil in Romania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emita factura in valuta negociata, cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- sa nu colecteze TVA;
- sa inscrie pe factura mentiunea "neimpozabil in Romania cf. art. 133 alin. (2) din Codufl fiscal" sau " "neimpozabil in Romania cf. art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006" conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 19, litera l) "l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;".
- sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- sa evidentieze factura emisa in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea prin decontul de TVA la randul 3 denumit "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: ";
- sa raporteze operatiunea prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P,
Dovada transmiterii prin e-mail a Raportului/studiului de cercetare poate fi listarea pe suport hartie a continutului mesajului transmis beneficiarului cu referire la detaliile de executie a obiectului contractului. Acest mesaj listat pe suport hartie trebuie semnat de catre responsabilul desemnat pentru efectuarea studiului. La acest mesaj se ataseaza si confirmarea beneficiarului de primire prin e-mail a mesajului transmis.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca serviciul este impozabil in Romania in urmatoarele doua situatii posibile:
1. serviciul este utilizat in Romania de catre un sediu fix sau un sediu permanent al beneficiarului;
2. serviciul este legat de un bun imobil in Romania, de exemplu un studiu topografic pentru realizarea unei constructii pe teritoriul Romaniei;
3. serviciul se incadreaza la regula generala de taxare, dar beneficiarul nu comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Cum procedam privind contractul international de reprezentare?Noi reglementari fiscale privind organizarea jocurilor de norocFacilitati fiscale in cazul somajului tehnicCare este rostul unui animal viteaz sau De ce nu trece Romania de la lei la euroDesfasurarea in Romania de activitati economice. Care e regimul fiscal al strainilor in Romania?Ultimele articole
SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieCum se declara TVA-ul de import in SAF-TTAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilArticole similare
Regim fiscal TVA pentru prestari SERVICII CERCETARE-dezvoltare, firma neplatitoare de TVAFacturi prestari SERVICII CERCETARE. Decont TVAArticole similare
Studiu de caz: Cu TVA sau nu?! Factura pentru prestari servicii de serviceTVA - Achizitie interna cu taxare inversaAnunt Finante privind livrarile de bunuri prin organele de executare silitaEfectele corectarii erorilor contabile asupra obligatiilor fiscale privind TVATVA la incasare. Dreptul de deducereUltimele articole
FACTURIle simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFACTURI fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseArticole similare
Serviciile pentru care TVA este de 9%Declarare avans in D390. Cum completam corect?Deducerea TVA va revigora piata autoCe declaratii privind TVA depunem pana la 10 augustCe tratament fiscal TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?Ultimele articole
Facturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-Factura din 2025. Care sunt exceptiileE-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAArticole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Lucrari efectuate asupra bunurilor mobile corporale (lohn). Justificare scutire de TVALeasing operational si financiar extern. Ce implicatii fiscale apar?Servicii transport bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Achizitie intracomunitara neinregistrata. DECLARATIA 390. Decontul de TVAUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"