Regimul de declarare derogatoriu. Cum procedam in cazul unei firme fara activitate?

Tags: taxe si impozite, regimul de declarare derogatoriu, formularul 392, opanaf 342/2013

Analizam mai jos cazul unei firme fara activitate care depune trimestrial Declaratia 100 pe zero. Se doreste inregistrarea la Registrul Comertului ca firma fara activitate temporar (inregistrarea acestei situatii se va face in octombrie 2013) si se va depune in aceasta privinta hotararea AGA.

Vom stabili ce etape urmam pentru a fi scutiti in perioada respectiv de la depunerea declaratiilor, precum si ce alte documente mai sunt necesare.

Precizam astfel ca regimul de declarare derogatoriu este reglementat de OPANAF 1221/2009 privind Procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu astfel cum a fost modificat prin OPANAF 342/2013. Pentru a putea beneficia de dispozitiile acestui Ordin, societatile comerciale au obligatia sa depuna la organul fiscal competent o copie a extrasului de registru emis de catre oficiul registrului comertului privind starea juridica a acestora, referitoare la suspendarea temporara a activitatii (conform prevederilor art. 237 din Legea 31/1990 privind societatile comerciale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare).
 
Societatea trebuie sa depuna o cerere in urma careia sa obtina o Decizie, cod M.F.P. 14.13.02.99)r.d.
 
Organul fiscal competent solutioneaza cererea in termen de 30 de zile de la data depunerii si aprobarea trebuie comunicata in scris, cu detalii referitoare la:

- perioada de aprobare a regimul de declarare derogatoriu;
-conditiile de aprobare a acestui regim .
 
Dupa aprobarea cererii depuse de societate, regimul de declarare derogatoriu este operat in vectorul fiscal existent in evidenta organului fiscal competent.
 
Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca societatea care solicita regimul de declarare derogatoriu sunt (se vor mentiona in cererea de aprobare a regimului derogatoriu):

- sa nu figureze, la data aprobarii cererii, cu obligatii fiscale restante catre bugetul general consolidat;
- sa nu obtina venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare si/sau alte elemente similare veniturilor;
- sa nu dispuna de personal angajat si sa nu plateasca venituri cu regim de retinere la sursa a impozitului;
- sa figureze, in evidenta fiscala, cu toate obligatiile declarative si de plata indeplinite;
- sa nu aiba in curs de solutionare un decont cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor si contributiilor;
- sa nu faca obiectul unei actiuni de inspectie fiscala, in curs de derulare;
- sa nu fie inscris in lista contribuabililor declarati inactivi.
 
Sunt supuse regimului de declarare derogatoriu urmatoarele declaratii fiscale:

a)formularul 100 «Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat», cod 14.13.01.99/bs;
b)formularul 101 «Declaratie privind impozitul pe profit», cod 14.13.01.04;
c)formularul 112 «Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate», cod 14.13.01.01/d.u;
d)formularul 104 «Declaratie privind distribuirea intre asociati a veniturilor si cheltuielilor», cod 14.13.01.01/dv;
e)formularul 120 «Decont privind accizele», cod 14.13.01.03;
f)formularul 130 «Decont privind impozitul la titeiul din productia interna», cod 14.13.01.05;
g)formularul 300 «Decont de taxa pe valoarea adaugata», cod 14.13.01.02.
 
Pentru celelalte declaratii fiscale sau declaratii informative, altele decat cele reglementate a fi supuse regimului de declarare derogatoriu, pentru care contribuabilii au, potrivit legii, obligatia depunerii la organele fiscale, termenele de depunere si procedurile de administrare aplicabile sunt cele prevazute de legislatia fiscala in vigoare.Pentru perioada de aplicare a regimului de declarare, pentru fiecare fractiune de ani fiscali cuprinsa in intervalul de suspendare, se depun declaratiile anuale cod 101. 130 si 300.
 
In consecinta, chiar daca anul acesta obtineti aprobarea privid regimul derogatoriu pentru depunerea declaratiilor fiscale la inchderea exercitiului financiar al anului 2013, trebuie sa depuneti:
 
-Declaratia privind impozitul pe profit (101);
-Situatiile financiare anuale;
-Declaratia informativa(392), privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2013
 
Asadar situatiile financiare anuale si formularul 392 nu sunt supuse regimului de declarare derogatoriu si trebuie intocmite si depuse la Administratia fiscala de care apartineti pana la reluarea activitatii sau lichidarea voluntara dupa caz.

Daca societatea nu a avut niciodata activitate, este mai greu de presuspus ca va avea in viitor, daca apeleaza la suspendarea temporara. In consecinta mai bine procedati la lichidarea voluntara a societatii intrucat dupa lichidare si radiere nu mai aveti nicio obligatie fiscala.

Sursa: PortalContabilitate.ro