Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem o societate care detine o agentie de turism. Ca urmare, se emit facturi care cuprind atat servicii in regim normal (cu baza si TVA aferenta), cat si servicii in regim special (cu baza serviciu). Noua declaratie 394, aplicabila incepand cu 1 iulie 2016 specifica faptul ca trebuie sa se declare numarul de facturi emise in regim normal plus baza si TVA aferenta acestora, cat si numarul de facturi emise in regim special plus baza aferenta.
Vom vedea:
In ce categorie trebuie incadrata o factura mixta care contine atat servicii in regim special, cat si servicii in regim normal? Pentru aceasta factura mixta se poate declara ca numar 1 factura de regim special si 1 factura de regim normal, chiar daca se dubleaza numarul facturilor?
Exista o corelatie intre numarul de facturi emise in luna si suma facturilor cu regim normal, regim special, anulate, stornate, taxare inversa, autofacturi?
Potrivit art. 311 alin. (7) din Codul fiscal, agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
Pe langa declararea in 394, aceeasi problema cu inregistrarea facturilor o veti avea si la tinerea jurnalelor de vanzari separate.
In opinia mea, ar fi corect sa emiteti facturi separate pentru cele doua regimuri de tva, chiar daca va adresati aceluiasi client.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Daca totusi alegeti sa emiteti o singura factura pentru doua regimuri de tva, veti opera de doua ori factura cu acelasi numar si se va dubla numarul facturilor.
Societatea va declara si plaja de numere a facturilor emise in perioada si va rezulta o diferenta intre numarul facturilor declarate in sectiuni si numarul de facturi din plaja.
"ART. 311 - Regimul special pentru agentiile de turism
(7) Agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
(8) Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.
(12) Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.
Norme metodologice
(4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism:
a) tin jurnale pentru vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care inregistreaza documentele de vanzare catre client, care includ si taxa, a serviciilor supuse regimului special prevazut la art. 311 din Codul fiscal, aferente unei perioade fiscale. Aceste jurnale, respectiv borderouri se tin separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxa;
b) tin jurnale de cumparari separate in care evidentiaza achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic;
c) pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari determina baza de impozitare pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala conform prevederilor art. 311 alin. (4) din Codul fiscal. La determinarea bazei impozabile nu sunt luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client;
d) calculeaza suma taxei colectate la nivelul cotei standard de taxa, prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 20 x 100 / 120 in anul 2016, respectiv 19 x 100 / 119 incepand cu data de 1 ianuarie 2017, cu exceptia situatiei in care se aplica scutirea de taxa prevazuta la art. 311 alin. (5) din Codul fiscal, din diferenta dintre suma prevazuta la alin. (3) lit. a) si cea prevazuta la alin. (3) lit. b).”
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraBonuri fiscale emise care contin CIF-ul beneficiarului. Se declara in D394?Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVASistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Societate cu cod de TVA anulat si reinregistrare in scop de TVA. Ce declaratii se depun?Ultimele articole
Facturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Facturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleVineri, 30 august 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Articole similare
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?TVA factura emisa de AGENTIE DE TURISM. Cum se factureaza comisionul?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeTVA - Regimul special pentru agentiile de turismFacturare comision AGENTIE DE TURISM si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Ultimele articole
Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismRegimul TVA in cazul agentiilor de turismRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreAchizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Articole similare
Totul despre DECLARATIA 394 | Conditii valabile in 2013Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareFacturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeDECLARATIA 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?DECLARATIA 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Articole similare
Calculam pro-rata la inchirieri?PFA cu sediul profesional la adresa locuintei. Cum aplicam impozitul pe cladiri?5 intrebari privind exercitiul financiar diferit de anul calendaristic si schimbarea anului fiscalLocul prestarilor de servicii conform Directivei a 8- a C.E. din 12 februarie 2008Cum stabilim venitul anual net pe baza normelor de venit pentru un PFA?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVACCIR: Masurile de supraimpozitare anuntate de Guvern sunt o lovitura grava la adresa stabilitatii economice a RomanieiRegimul special de TVA pentru bunurile second handSe observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?Majorarea plafonului TVA la 220.000 lei. Efecte asupra firmelorUltimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITCe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?E-Transport 2024: Guvernul a aprobat modificarea OUG 41/2022 privind sanctiunile aplicate in sistemAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"