Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, avem o societate care detine o agentie de turism. Ca urmare, se emit facturi care cuprind atat servicii in regim normal (cu baza si TVA aferenta), cat si servicii in regim special (cu baza serviciu). Noua declaratie 394, aplicabila incepand cu 1 iulie 2016 specifica faptul ca trebuie sa se declare numarul de facturi emise in regim normal plus baza si TVA aferenta acestora, cat si numarul de facturi emise in regim special plus baza aferenta.
Vom vedea:
In ce categorie trebuie incadrata o factura mixta care contine atat servicii in regim special, cat si servicii in regim normal? Pentru aceasta factura mixta se poate declara ca numar 1 factura de regim special si 1 factura de regim normal, chiar daca se dubleaza numarul facturilor?
Exista o corelatie intre numarul de facturi emise in luna si suma facturilor cu regim normal, regim special, anulate, stornate, taxare inversa, autofacturi?
Potrivit art. 311 alin. (7) din Codul fiscal, agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
Pe langa declararea in 394, aceeasi problema cu inregistrarea facturilor o veti avea si la tinerea jurnalelor de vanzari separate.
In opinia mea, ar fi corect sa emiteti facturi separate pentru cele doua regimuri de tva, chiar daca va adresati aceluiasi client.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Daca totusi alegeti sa emiteti o singura factura pentru doua regimuri de tva, veti opera de doua ori factura cu acelasi numar si se va dubla numarul facturilor.
Societatea va declara si plaja de numere a facturilor emise in perioada si va rezulta o diferenta intre numarul facturilor declarate in sectiuni si numarul de facturi din plaja.
"ART. 311 - Regimul special pentru agentiile de turism
(7) Agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
(8) Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.
(12) Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.
Norme metodologice
(4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism:
a) tin jurnale pentru vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care inregistreaza documentele de vanzare catre client, care includ si taxa, a serviciilor supuse regimului special prevazut la art. 311 din Codul fiscal, aferente unei perioade fiscale. Aceste jurnale, respectiv borderouri se tin separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxa;
b) tin jurnale de cumparari separate in care evidentiaza achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic;
c) pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari determina baza de impozitare pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala conform prevederilor art. 311 alin. (4) din Codul fiscal. La determinarea bazei impozabile nu sunt luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client;
d) calculeaza suma taxei colectate la nivelul cotei standard de taxa, prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 20 x 100 / 120 in anul 2016, respectiv 19 x 100 / 119 incepand cu data de 1 ianuarie 2017, cu exceptia situatiei in care se aplica scutirea de taxa prevazuta la art. 311 alin. (5) din Codul fiscal, din diferenta dintre suma prevazuta la alin. (3) lit. a) si cea prevazuta la alin. (3) lit. b).”
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Marti, 27 decembrie 2022, termen limita pentru depunerea Formularului 394D394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Factura primita cu intarziere. Cum procedam cu declaratile 300 si 394?Achizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVAActivitatea de inspectie fiscala a vizat deconturile ilegale de TVAUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareActivitatea firmei e pe pauza? Iata ce trebuie sa stii despre TVA!Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteDeclaratia 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVAAnularea din oficiu a codului de TVA. Obligatii fiscale TVA pentru firmeArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul XII. Regimuri speciale - art. 152-152^4AGENTIE DE TURISM. Dileme fiscal-contabile rezolvateAtentie: Se poate lua in considerare taxarea inversa in cazul unei facturi pentru achizitionarea unor bilete de avion?Facturare comision AGENTIE DE TURISM si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismRegimul TVA in cazul agentiilor de turismRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismAchizitii servicii de intermediere. Taxarea inversa lucreaza in beneficiul firmei noastreArticole similare
NOU! DECLARATIA 394 actualizataLa 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Factura cu TVA de la o persoana neinregistrata in scopuri de TVA. CorectiiSe apropie termenul limita pentru DECLARATIA 394. Procedura depunereRefacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in DECLARATIA 394?Ultimele articole
TVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeArticole similare
Sponsorizare in bunuri. Ce reguli se aplica privind impozitul pe profit si TVA-ul?Prevederi Ghidul TVA la incasare 2013Ce obligatii fiscale au platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa?Divizare partiala. Soldurile conturilor 105 si 1175Noutati privind incadrarea in activitatea de creare programe pentru calculatorUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Prestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?TVA - Servicii prestate pe cale electronicaPrestari servicii catre o institutie publica. Obligatii privind e-FACTURAVanzare in regim de consignatie. AutoFACTURAUltimele articole
e-FACTURA in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileFacturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareFACTURA pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTaxa de timbru verde: Ce este, cine o plateste si cum se aplica
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"