Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Este esential sa intelegem, in cadrul operatiunilor intracomunitare, mecanismul taxarii inverse si felul in care determinam locl de prestare a serviciilor. A nu gresi astfel de operatiuni inseamna a face la timp platile datorate, a nu atrage penalitati de intarziere, a nu incurca un sistem economic interdependent si a nu afecta bunul mers al societatii. Sunt toate aspecte de care trebuie sa avem grija daca ne dorim ca firma sa nu aiba de suferit si sa isi pastreze intact profitul la final de an.
Iata cum arata contextul subiectului de azi: "O agentie de turism din Romania, platitoare de TVA, primeste de la o agentie din UE, tot platitoare de TVA, doua facturi pentru rezervarile efectuate. Una este pentru serviciile hoteliere si una pentru comisionul aferent acelor servicii. Pe factura de comision agentia din UE mentioneaza ca TVA este platit de catre beneficiar. Comisionul se considera ca este cu taxare inversa? Se declara aceste operatiuni in 390?".
Potrivit art 278 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Asadar, locul de prestare a serviciilor este in Romania (locul unde persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice), drept urmare operatiunea este impozabila in Romania.
Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este firma din Romania, in calitate de beneficiar al serviciilor, potrivit art 307 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6)"
![Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2851-marea-carte-ver.jpg)
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
![Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024](https://www.rs.ro/dbimg/product/3020-examenul-de-acc.jpg)
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
![Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete](https://www.rs.ro/dbimg/product/3035-ghidul-practic-.jpg)
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Taxa este platita de firma din Romania prin mecanismul taxarii inverse 4426=4427 si operarea in decontul de TVA atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila.
In ceea ce priveste declarea operatiunii in declaratia recapitulativa D390, se declara ca si achizitie intracomunitara de servicii, avand ca temei legal prevederea in oglinda a pct 15.6 din normele metodologice date in aplicarea art 278 alin (2) din Codul fiscal:
"Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal".
Conform art 325 alin (1) lit e din Codul fiscal:
"Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVAIncadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteazaIncasarea in avans a valorii serviciilor intracomunitare prestate. Ce tratament fiscal se aplica?Factura de servicii primita de la un furnizor din stat membru UE. Declaratii TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
Societati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorSecretarul de stat MEEMA: „Viitoarea strategie de redresare trebuie sa fi axata pe IMM-uriâ€TVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteDeclaratia 394 in 2022. Cine NU are obligatia depunerii formularului?Import bunuri vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Joi, 25 iulie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale la ANAFArticole similare
Esti membru CECCAR? Ai reduceri importante la lucrari de specialitateStudiu de caz: Regimul de TVA aplicat refacturarii unor servicii turisticeExpertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilGhid complet pentru a tine contabilitatea in cadrul unei agentii de turism in 2015Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismUltimele articole
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Regimul TVA in cazul agentiilor de turismRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismFacturare comision AGENTIE DE TURISM si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Declaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Articole similare
Tranzactii intracomunitare. Inregistrare in scopuri de TVA. Cum procedam?ONG cu activitate economica si achizitie servicii din UE si din afara UE. Cum procedam?Raportarea prin DECLARATIA 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Nontransferuri. Bunuri date in comodat. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Achizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAArticole similare
Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?FACTURA COMISION pentru servicii de rezervareFACTURA COMISION emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAMONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSUltimele articole
Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"