Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Este esential sa intelegem, in cadrul operatiunilor intracomunitare, mecanismul taxarii inverse si felul in care determinam locl de prestare a serviciilor. A nu gresi astfel de operatiuni inseamna a face la timp platile datorate, a nu atrage penalitati de intarziere, a nu incurca un sistem economic interdependent si a nu afecta bunul mers al societatii. Sunt toate aspecte de care trebuie sa avem grija daca ne dorim ca firma sa nu aiba de suferit si sa isi pastreze intact profitul la final de an.
Iata cum arata contextul subiectului de azi: "O agentie de turism din Romania, platitoare de TVA, primeste de la o agentie din UE, tot platitoare de TVA, doua facturi pentru rezervarile efectuate. Una este pentru serviciile hoteliere si una pentru comisionul aferent acelor servicii. Pe factura de comision agentia din UE mentioneaza ca TVA este platit de catre beneficiar. Comisionul se considera ca este cu taxare inversa? Se declara aceste operatiuni in 390?".
Potrivit art 278 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. in absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita".
Asadar, locul de prestare a serviciilor este in Romania (locul unde persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice), drept urmare operatiunea este impozabila in Romania.
Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este firma din Romania, in calitate de beneficiar al serviciilor, potrivit art 307 alin (2) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
"Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6)"
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Taxa este platita de firma din Romania prin mecanismul taxarii inverse 4426=4427 si operarea in decontul de TVA atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila.
In ceea ce priveste declarea operatiunii in declaratia recapitulativa D390, se declara ca si achizitie intracomunitara de servicii, avand ca temei legal prevederea in oglinda a pct 15.6 din normele metodologice date in aplicarea art 278 alin (2) din Codul fiscal:
"Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal".
Conform art 325 alin (1) lit e din Codul fiscal:
"Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Regimul fiscal TVA aplicabil importului de bunuri puse in libera circulatie in stat membruAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialScoaterea din evidentele platitorilor de TVA. Studiu de cazLivrari intracomunitare de bunuri cu o valoare sub 35.000 EURO. Registrul Operatorilor Intracomunitari si declaratii necesarePe scurt, despre declaratia recapitulativa coD 390 VIESUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVARegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?Articole similare
REMINDER! Declaratii fiscale scadente in data de 26 aprilie 2022Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA pentru o asociatie in participatiune?In atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de scutire TVA de 65.000 euroCe variante aveti pentru obligatia de plata rezultata din neangajarea persoanelor cu handicap?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVAUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Declaratia 394 pentru agentiile de turism. Cum procedam?Codul fiscal 2011 - Titlul VICodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeEsti membru CECCAR? Ai reduceri importante la lucrari de specialitateAchizitii servicii cazare pe teritoriul comunitar. Cum declaram operatiunile si ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
AGENTIE DE TURISM inscrisa in RO e-Factura. Are OBLIGATIA transmiterii tuturor facturilor prin sistem?Exemple de MONOGRAFII contabile pentru veniturile agentiilor de turismRegimul TVA in cazul agentiilor de turismRegimul TVA pentru biletele de avion achizitionate prin intermediul unei agentii de turismFacturare comision AGENTIE DE TURISM si justificare TVA. Cum completam Declaratia 394?Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Factura de servicii de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (DECLARATIA 390)?Informatii noi de la ANAF privind Declaratia 394Agentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
FACTURA COMISION emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVAMONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSFACTURA COMISION pentru servicii de rezervareDare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Ultimele articole
Care e regimul TVA pentru servicii de transport? Cum facturam?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"