Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In noua Declaratie 394 se evidentiaza: 1. facturile emise catre parteneri NON-UE? 2. facturile primite de la partenerii din UE si numai acele facturi la care avem obligatia platii TVA prin taxare inversa?
La momentul emiterii prezentului raspuns, declaratia 394 se intocmeste si se depune in conformitate cu prevederile ORDIN nr. 3596 din 19 decembrie 2011 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA - modificat prin OPANAF nr. 3806/2013.In cadrul ordinului se arata, citam:
"Art. 1
Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania sunt obligate sa declare toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate, pe teritoriul Romaniei, catre/de la alte persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania.
Art. 2
In vederea indeplinirii obligatiei prevazute la art. 1, se aproba modelul si continutul formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national", cod MFP 14.13.01.02/f, prevazut in anexa nr. 1.
PARTEA 1:
1.Declaratia se completeaza si se depune de catre:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, si care sunt obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (1) si (7) din Codul fiscal, pentru operatiuni impozabile in Romania conform art. 126 alin. (1) si taxabile cu cota prevazuta de lege. Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform titlului VI din Codul fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.
Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".
b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 din Codul fiscal, care realizeaza in Romania, de la persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, achizitii de bunuri sau servicii taxabile cu cota prevazuta de lege.
Declaratia trebuie sa contina toate facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".
SECTIUNEA 2:
6.Coloana "Baza impozabila" - se inscriu baza de impozitare, exclusiv TVA, aferenta livrarilor/achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei. in cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
7.Coloana "TVA" - se inscriu suma TVA aferenta livrarilor/achizitiilor, inclusiv cele pentru care se aplica taxarea inversa, precum si TVA aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
8.Coloana "Cod si denumire NC produs" - se inscriu livrarile/achizitiile de cereale si plante tehnice, care figureaza in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, modificata conform Regulamentului de punere in aplicare (UE) nr. 927/2012 al Comisiei din 9 octombrie 2012.
9.Coloana "Baza impozabila" - se inscrie baza de impozitare, exclusiv TVA, aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs, inclusiv baza de impozitare aferenta facturilor de stornare, in lei. in cazul in care baza de impozitare este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-).
10.Coloana "TVA" - se inscrie suma TVA aferenta livrarilor/achizitiilor pentru care se aplica taxarea inversa, pentru cereale si plante tehnice, pentru fiecare cod si denumire NC produs, inclusiv TVA aferenta facturilor de stornare, in lei. Daca taxa colectata este negativa, valoarea totala a acesteia se inscrie cu semnul (-)."
Din reglementarile citate, se retin urmatoarele:
- declaratia 394 se depune doar pentru operatiuni efectuate pe teritoriul Romaniei, cu parteneri persoane impozabile inregistrate in scop de TVA in Romania (deci, intre romani);
- pentru operatiunile efectuate cu parteneri UE sau nonUE nu se depune declaratia 394 - indiferent de locul livrarii sau de persoana obligata la plata TVA (beneficiarul roman prin taxare inversa, in cazul achizitiilor intracomunitare);
- operatiunile intracomunitare se declara cu ajutorul decalaratiei VIES 390 - Declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare - aprobata prin OPANAF nr. 591/03.02 2016;
- in declaratia 394 se declara ca baza si TVA atat facturile emise / primite normal, cat si cele emise / primite in regim de taxare inversa sau cu TVA la incasare, indiferent de cota de TVA utilizata.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Implicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateCum deducem bonurile fiscale mai mari de 100 euro?Completarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect DECLARATIA 394?ANAF modifica iar DECLARATIA 394. Formularul se depune integral de la 1 octombrie 2016Inregistrare Credit NoteUltimele articole
DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVAArticole similare
Taxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentVanzare cladiri vechi. Ce regim TVA se aplica?Reconsiderare activitate ca dependenta. Cand exista acest risc pentru un PFA?TVA - Servicii accesorii transportului intracomunitarUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%TVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau TAXARE INVERSA?Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVATVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Articole similare
Studiu de caz: TVA deductibil la achizitionarea unui autoturismActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Sistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Controale ANAF 2022: Au fost aplicate amenzi in valoare de peste 360 milioane lei in primele 5 luni ale anuluiPierderea calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Terenuri de vanzare. Regimul TVA se schimba atunci cand cumparatorul este firma sau persoana fizica?Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025Articole similare
E-Factura: O societate poate emite FACTURI direct in sistemul RO e-Factura?Sistemul TVA la incasare. Exista diferente in cazul persoanelor afiliate?Studiu de caz: Rezolutiunea in cazul achizitiei unui sediu socialObligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru penalitati contract prestari servicii?Ultimele articole
Cota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit FACTURI cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025e-Transport. Trebuie generat cod UIT daca bunurile transportate NU au risc fiscal?Factura storno. TVA de 19% sau de 21% in cazul FACTURIlor de storno avans pentru chirii?e-Factura ramane OBLIGATORIE chiar si pentru FACTURIle simplificate emise de firme scutite de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis FACTURI fara TVAArticole similare
Split TVA. Cum se deschid conturile de TVAInregistrarea unei societati comerciale in scopuri de TVA cu intarziere. Care sunt consecintele fiscale?Declaratii fiscale cu termen limita de depunere la 25 noiembrieCe declaratii depunem pana la 25 octombrie?Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru 25 mai 2018Ultimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAe-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis facturi fara TVAVenituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la PLATA TVA?Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"