Restituirea TVA din ultimul decont ca urmare a anularii inregistrarii. Ce solutii avem?

Tags: tva, restituire tva, decont, impozit pe profit, omfp 263/2010

Vom analiza mai cazul unei societati cu raspundere limitata care nu mai este platitoare de TVA incepand cu luna februarie 2013. Societatea a depus ultimul decont de TVA la luna ianuarie, depus pana pe 25.02, unde a facut ajustarile de rigoare in urma inventarierii si a rezultat un TVA de recuperat in valoare de 800 lei.

Vom vedea asfel ce tratament se aplica in continuare, dat fiind faptul ca in balanta contul 4424 are sold.

Solutia consultantului:

Societatea poate solicita restituirea sumelor negative de TVA cuprinse in ultimul decont de TVA conform procedurilor aprobate prin OMFP 1899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire si de rambursare a sumelor de la buget, precum si de acordare a dobanzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depasirea termenului legal si a OMFP 263/2010 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu optiune de rambursare, numai in urma efectuarii inspectiei fiscale.

In acest sens va depune la organul fiscal competent o cerere de restituire. Cererea de restituire trebuie sa fie depusa in cadrul termenului legal de prescriptie a dreptului de a cere restituirea, respectiv in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire, sa cuprinda codul de inregistrare fiscala a contribuabilului, suma si natura creantei solicitate a fi restituita, precum si documentele necesare din care sa rezulte ca aceasta nu este datorata la buget.

Pentru intocmirea cererii de restituire, in cazul in care nu ati formulat optiunea de rambursare prin deconturile de TVA trebuie sa aveti in vedere si OMEF 179/2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVA.

In situatia in care societatea nu solicita restituirea TVA conform procedurii mai sus mentionata, TVA se poate scoate din evidenta prin formula contabila:

             6588                                         =                         4424  
   "Alte cheltuieli de exploatare"                           "TVA de recuperat

Aceasta suma este neduductibila la calculul impozitului pe profit.

In acest caz se poate depune o notificare organului fiscal compentent din care sa rezulte scoaterea din evidenta a creantei respective (suma de rambursat din ultimul decont de TVA depus anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA).