Tags: oug 193/2002, restituire tva, persoane nerezidente
O SRL cu sediul in Bucuresti este inregistrata in scopuri de TVA si are autorizatie de restituire a TVA-ului cumparatorilor persoane fizice care au rezidenta in afara UE, pentru marfurile cumparate din magazinul propriu situat in Bucuresti. Conform prevederilor legale din Romania restituirea TVA-ului se realizeaza in baza documentului de restituire a TVA stampilat de vama si a copiei facturii de vanzare stampilata de vama pe unde persoana respectiva a parasit UE.
Restituirea TVA catre cetatenii nerezidenti in UE, pentru bunurile cumparate din magazin, se efectueaza in numerar sau prin virament bancar, dupa caz.
Sunt numeroase cazurile in care cetatenii straini au TVA de rambursat este mai mare de 10.000 lei si declara ca nu au un cont bancar in care sa le fie restituita suma respectiva drept pentru care solicita restituirea acesteia in numerar.
Va rog sa ne comunicati daca societatea Chrono SRL, poate restitui in mod legal, catre cetateni straini nerezidenti in UE, sume in numerar reprezentand TVA-ul aferent bunurilor cumparate, care depasesc valoarea de 10.000 lei, pe baza declaratiei pe propria raspundere semnata de cetateanul respectiv, ca nu detine un cont bancar in care sa-I fie restituita suma respectiva.
Prin procedura utilizata de societatea respectiva societatea se incadreaza in prevederile Legii nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea OUG nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, care prevede ca operatiunile de incasari si plati efectuate de PJ, PFA, II, IF, liber profesionisti, PF care desfasoara activitati in mod independent, asocieri si alte entitati cu sau fara personalitate juridica de la/catre oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plata fara numerar?
In cazul in care societatea nu trebuie sa restituie in numerar sume ce depasesc 10.000 lei catre cetatenii straini nerezidenti UE, ce procedura ar trebui sa urmeze in situatia expusa mai sus, cand persoana respectiva declara ca nu detine un cont bancar?
Raspunsul specialistului
Conform Ordinului 101 din 22 ianuarie 2016 pentru aprobarea Normelor privind restituirea taxei pe valoarea adaugata cumparatorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana este reglementata restituirea in numerar a TVA:
Articolul 4
(4) Magazinele autorizate si unitatile specializate pot restitui taxa pe valoarea adaugata cumparatorilor nestabiliti in Uniunea Europeana in numerar, prin mandat postal sau prin transfer bancar intr-un cont indicat de cumparator.
Insa trebuie sa aveti in vedere ca suma care se restituie in numerar sa nu depaseasca valoarea de 10.000 euro in conformitate cu prevederile LEGII nr. 70 din 2 aprilie 2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata. Prevederile legii le prevaleaza pe cele ale ordinului.
Ati putea insa sa va prevalati de art. 9 din aceasta lege si sa le asimilati situatiei dumneavoastra:
Articolul 9
(2) In cazul returnarii de bunuri de catre persoanele fizice si, respectiv, neprestarii de servicii catre persoanele fizice, restituirea sumelor aferente poate fi efectuata in numerar in limita a 10.000 lei, sumele care depasesc acest plafon putand fi restituite numai prin instrumente de plata fara numerar. Prin exceptie, in cazul in care, la data restituirii, persoanele fizice declara pe propria raspundere ca nu mai detin cont bancar, restituirea se poate face integral in numerar, indiferent de nivelul sumei care trebuie restituita.
Insa exista riscul ca in cazul unui control sa nu fie luata in considerare aceasta asimilare. Legiuitorul, cand a emis aceasta lege nu a avut in vedere si situatia societatilor de tipul societatii dumneavoastra de exceptie, asa cum nu a luat in considerare initial situatia organizatorilor de nunti si botezuri, care a fost reglementata ulterior ( la 30-06-2016, Art. 4 1 a fost introdus de pct. 1 al art. IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) la solicitarea fundamentata a acestor organizatori:
Lg. 70/2015: Articolul 4 1(1) Organizatorii de nunti si botezuri, pentru operatiunile de incasari in numerar pe zi, de la persoane fizice, pentru serviciile legate de aceste evenimente, pot solicita organului fiscal central competent in administrarea obligatiilor lor fiscale, in cazul in care acestia prezinta organului fiscal informatii din care rezulta ca incasarile de la persoane fizice generate de organizarea de astfel de evenimente depasesc plafonul prevazut la art. 4, aprobarea unui alt plafon de incasari decat cel stabilit la art. 4.(2) La stabilirea plafonului, organul fiscal va avea in vedere incasarile pe care organizatorii de nunti si botezuri le-au avut anterior din astfel de evenimente.(3) Organul fiscal dispune cu privire la cererea depusa, potrivit alin. (1), printr-o decizie in termen de cel mult 15 zile de la data depunerii cererii. Decizia are valabilitate un an de la data comunicarii.(4) Decizia poate fi reinnoita sau modificata la cererea solicitantului. Dispozitiile alin. (1)-(3) sunt aplicabile in mod corespunzator.(5) Procedura de aplicare a prevederilor prezentului articol se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
Astfel prin art. 1 din ORDIN nr. 1.265 din 2 august 2016 privind aprobarea Procedurii de aplicare a prevederilor art. 4 1 din Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata s-a aprobat procedura stabilirii plafonului de incasari organizatorilor de nunti si botezuri:
Articolul 1
Se aproba Procedura de aplicare a prevederilor art. 4 1 din Legea nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, cu modificarile si completarile ulterioare, prevazuta in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: Facturam online la persoane fizice si juridice in baza comenzilor primite de la clienti interni si externi. Clientii externi ne pot transmite codul lor de tva, sau nu, caz in care facturam cu TVA. Avand in vedere ca de la 1 ianurie trebuie sa transmitem toate facturile la ANAF prin sistemul E-FACTURA, vrem sa stim daca avem obligatia sa transmitem catre ANAF facturile emise pentru persoane fizice din Romania sau din afara. De asemnenea dorim sa stim daca facturile emise catre persoane judice din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Promisiuni de vanzare au fost realizate la contracte de vanzare in 2020,2021,2022, 2023. La aceste promisiuni a fost aplicata cota de 5%, respectand toate conditiile pentru livrare de locuinta (suprafata, valoare si locuibila). Aceste promisiuni se finalizeaza in 2024 prin intocmire de contract vanzare cumparare final. Care este cota de tva care se aplica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O societate achizitioneaza intracomunitar bunuri alimentare ECO cu zahar ecologic adaugat. Pentru aceste bunuri care va fi cota de TVA de la 01.01.2024? Multumesc!
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O firma platitoare de impozit pe profit apeleaza la o persoana fizica poloneza pentru un imprumut. Acest imprumut este insotit de un contract de imprumut, in care se precizeaza si o dobanda de 3%. Intrebarea mea este: are voie o persoana fizica sa ofere bani cu dobanda unei societati, totul fiind in Romania, cu convertirea imprumutului din euro in lei, totul prin banca? Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O persoana fizica doreste sa demareze activitatea de constructie imobile in vederea vanzarii. Banuiesc ca in acest sens i se va atribui de catre ANAF un cod fiscal (?) Doreste de asemenea, obtinerea prin optiune a calitatii de platitor de TVA. 1. Are obligatia tinerii unei evidente in partida simpla sau dubla? 2. Ce obligatii declarative are? 3. Ce impozite/contributii va avea de plata? 4. Sumele provenite din vanzarea imobilelor se vor incasa in contul persoanei fizice (ct deschis pe CNP) sau...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Societatea noastra a incheiat un contract cu un Prestator care acorda catre clientii nostri o reducere temporara de coplata pe baza de prescriptie medicala urmand ca noi sa incasam de la pacienti suma datorata de acestia, inclusiv TVA, suma care exclude valoarea reducerii a coplatii acordate in cadrul Programului. Contravaloarea reducerilor acordate (val. neincasata de la pacient) se va incasa de la Prestator pe baza unui Borderou. Care este monografia contabila pentru aceasta coplata (vanzare,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<