InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 26 Dec. 2017 Exclusiv
In cazul urmator, avem ca subiect o societate cu trei asociati, dupa cum urmeaza: o persoana juridica din Bulgaria cu un procent de 34%, o persoana fizica din Belarus cu un procent de 33% si o persoana fizica din Romania cu un procent de 33%. In anul 2017 asociatii doresc ca profitul din anul 2016 sa fie repartizat la dividende. Vom vedea ce procent se va aplica la impozitul pe dividende pentru firma din Bulgaria si pentru persoana fizica din Belarus si daca este nevoie de certificat de rezidenta fiscala.
Iata raspunsul specialistului:
Venitul platit cu titlu de dividende unei persoane nerezidente fie ca este persoana fizica sau juridica face obiectul impunerii in Romania conform art. 223 alin. (1) lit. a) fiind supus impozitului de 5% potrivit art. 224 alin. (4) lit. b). Daca persoana prezinta un certificat de rezidenta fiscala vor fi facute aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri aplicabile inclusiv sub aspectul cotei aplicabile impozitului pe dividende.
Astfel, in conformitate cu prevederile art. 10 din Conventia dintre Romania si Belarus ratificata prin Legea nr. 102/1998 cota impozitului pe dividende este de 10% urmeaza a fi mentinuta cota mai favorabila de 5% in temeiul art. 230 alin. (1) din Codul fiscal. In acelasi timp cota de impozit aplicabila in conformitate cu prevederile art. 10 din Conventia dintre Romania si Bulgaria ratificata prin Legea nr. 29/2016 cota este identica cu cea interna de 5%.
Prezentarea certificatului de rezidenta fiscala permite persoanei nerezidente sa evite dubla impozitare a veniturilor din dividende realizate prin recunoasterea in statul de rezidenta a impozitului retinut in Romania, primind o deducere din impozitul pe venitin suma egala cu impozitul pe venit platit in Romania.
In acelasi timp, pentru sumele cuvenite persoanei juridice bulgare, conform art. 229 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie subliniat ca sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
(i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II;
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Portal Institutii Publice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
(ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene - conditie considerate indeplinita;
(iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un impozit similar impozitului pe profit reglementat la titlul II;
(iv) detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului – conditie indeplinita.
In ceea ce priveste persoana juridica romana care plateste dividendul, pentru aplicarea scutirii, prevederile art. 229 alin. (1) lit. c) stabilesc obligativitatea indeplinirii cumulative a urmatoarele conditii:
1. sa fie o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla (asadar conditia privind forma de organizare subliniata in intrebarea dvs. este indeplinita);
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
In ceea ce priveste obligatiile declarative ale societatii romane va fi analizata existenta obligatiiei de plata a impozitului potrivit celor de mai sus si in cazul in care venitul este impozabil in Romania urmeaza a fi indeplinita obligatia declarativa privind impozitul prin depunerea formularului 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul alaturi de obligatia depunerii declaratiei informative prevazuta de art. 231 alin. (1) din Codul fiscal privind venitul platit nerezidentului sau scutit potrivit art. 255 si urmatoarele care se depune pana in ultima zi a lunii februarie pentru anul anterior indiferent de regimul de impozitare a venitului.
Necesitatea certificatului de rezidenta fiscala pentru cei doi asociati nerezidenti nu este impusa de existenta unor dispozitiilegale ci de beneficiile pe care aplicarea conventiilor pentru evitarea dublei impuneri le asigura insa doar prin prezentarea certificatului de rezidenta fiscala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Justinian Cucu - Jurist si expert in proceduri fiscale
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
VENITURI DIN DIVIDENDE obtinute dintr-un stat strain. Ce obligatii fiscale are societatea romana?Modul de declarare al veniturilor realizate de persoanele fiziceCalculul impozitului pe dividende: ghid completDividende distribuite in anul 2017. Care este obligatia de plata a CASS in anul 2018Zoom fiscal: ANAF informeaza cu privire la impozitarea veniturilor din dividende in anul 2016Ultimele articole
Impozit dividende. TOT ce trebuie sa stii despre impozitul pe dividende in 2025Persoane care obtin VENITURI DIN DIVIDENDE si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Cum se completeaza D205 pentru veniturile din dividendeCASS dividende 2023. Salariul minim pe economie care se va utiliza la calcularea CASS-uluiImpozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023
Mai multe articole despre venituri din dividende
Articole similare
Deducere cheltuieli cu franciza. Cum procedam in ce priveste facturarea?Alerta fiscalitate 23-27 iunie 2008Achizitii de servicii non-UE. Ce obligatii apar privind TVA-ul si impozitul pe veniturile NEREZIDENTIlor?Impozit pe profit in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Declarare contracte NEREZIDENTIUltimele articole
NEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriFacturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?
Mai multe articole despre nerezidenti
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
