Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024

Tags: pfa, calculare cas, calculare cass, regim tva

Daca sunt persoana fizica fara contract de munca in anul 2024 si realizeaz venituri din dividende 100.000 ron, venituri din chirii (dat in chirie catre SOCIETATE) 190.000,00 lei, se va plati obligatoriu CAS de 25%, care este nivelul platii CASS? Daca depaseste 300.000 lei din chirii va fi platitor de tva?

Persoane care obtin venituri din dividende si chirii – raspunsul specialistului: 

 

Referitor la CAS, art. 137 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:

a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, (...).;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);
c) indemnizatii de somaj;
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

Veniturile care se iau in considerare pentru plata CAS sunt veniturile enumerate mai sus, iar printre acestea nu sunt mentionate si veniturile din dividende si cele din chirii. Asadar, pentru veniturile din dividende si chirii nu se datoreaza contributia de asigurari sociale (CAS), iar aceste venituri nici nu se iau in calcul la determinarea plafonului pentru CAS.

Referitor la CASS, potrivit art. 170 alin. (3) lit. c) si d) si alin. (5) lit. c) din acelasi act normativ,

(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
(...)
c)venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;

d)venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
(...)

(5) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
(...)
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Pentru analiza incadrarii in plafonul de 6/12/24 salarii minime pe economie, se cumuleaza venitul din dividende si venitul net din chirii. In cazul prezentat, intrucat venitul cumulat in suma de 290.000 lei este superior plafonului 24 salarii minime pe economie, respectiv peste 79.200 lei, persoana fizica datoareaza CASS pentru anul 2024 in suma de 7.920 lei (79.200 lei x 10%).

Referitor la TVA, potrivit art. 269 alin. (1) si (2) din legea sus-mentionata,

(1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
(2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.

La art. 310 alin. (1) sunt urmatoarele prevederi: Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

La art. 316 alin. (1) lit. b) se mentioneaza faptul ca Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
(...)
b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;.

Asadar, veniturile din cedarea folosintei bunurilor (inchiriere) realizate de o persoana fizica, cu caracter permanent (deci activitate economica) intra in calculul plafonului de 300.000 lei, ceea ce inseamna ca persoana respectiva ar trebui sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului.



Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.