Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate (SRL) plateste dividende in luna octombrie 2022 unui asociat persoana fizica, pensionar si salariat in acelasi timp la o alta societate comerciala. Dividende nete achitate = 38.056 lei. Totodata, aceeasi persoana fizica a obtinut in 2022 si venituri din cedarea folosintei bunurilor (un autoturism), inchiriat catre o alta societate comerciala, in suma de 76.800 lei.
Va rog sa precizati care sunt impozitele si contributiile pe care trebuie sa la declare si sa le achite persoana fizica pe baza Declaratiei unice cu termen 25.05.2023.
Venituri din dividende si chirii- calculare impozit pe venit, CAS si CASS – raspunsul specialistului:
Referitor la impozitul pe venit, acesta se calculeaza conform prevederilor legale aferente fiecarei categorii, conform art. 64 alin. (1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal. SAF-T pentru Contribuabili Mici Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor SAF-T Ghid de raportare corecta
Pentru veniturile din dividende, impozitul pe dividende este impozit cu retinere la sursa, astfel ca beneficiarul nu are obligatia declararii si platii impozitului aferent, deoarece obligatia calcularii, retinerii si declararii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine platitorului (societatii), potrivit art. 132 alin. (2) din legea sus-mentionata.
Pentru veniturile din chirii, impozitul se calculeaza conform prevederilor art. 84 alin. (2) si (3) din legea sus-mentionata aplicabile pentru anul 2022, astfel:
(2) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
(3) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
Venit brut din chirii = 76.800 lei
Cota forfetara = 76.800 lei x 40% = 30.720 lei
Venit net impozabil = 76.800 lei 30.720 lei = 46.080 lei
Impozit pe venit din chirii = 46.080 lei x 10% = 4.608 lei
Referitor la CAS aferenta anului 2022, potrivit art. 137 alin. (1) din legea sus-mentionata, (1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76 ;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, (...) ;
b 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);
c) indemnizatii de somaj;
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.
Asadar, veniturile care intra in baza de calcul a CAS si care se cumuleaza pentru a analiza depasirea plafonului de 12 salarii minime pe economie aferente anului 2022, respectiv, plafonul de 30.600 lei sunt: venituri din activitati independente, venituri din contracte de activitate sportiva, venituri din drepturi de proprietate intelectuala.
Asadar, pentru veniturile din chirii si dividende, nu se datoreaza contributia la sistemul de pensii (CAS) si nici nu se iau in considerare la verificarea plafonului a 12 salarii minime pe economie.
Referitor la CASS aferenta anului 2022, potrivit art. 170 alin. (1), alin. (2) lit. d) si e) si alin. (4) din legea sus-mentionata, (1) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazuta la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazuta la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art.155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza: (...)
d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84 - 87;
e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94 - 97. (...), iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
Asadar, se insumeaza veniturile din profesii libere, din dividende si cele din chirii, iar in cazul in care se depaseste plafonul de 12 salarii minime (in anul 2022 este in suma de 30.600 lei) se datoreaza CASS in suma de 3.060 lei pentru anul 2022.
In cazul mentionat, veniturile insumate in valoare de 114.856 lei (38.056 lei 76.800 lei) depasesc plafonul de 30.600 lei, astfel ca se datoreaza CASS in suma de 3.060 lei (30.600 lei x10%).
In concluzie, pentru anul 2022 se datoreaza impozit pe chirii in suma de 4.680 lei si CASS in suma de 3.060 lei.
Raspuns oferit in luna mai 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Intre 2021 si 2025 se aplica reduceri ale impozitului pe profit, impozitului pe veniturile micro si impozitului specific, conform OUG 153/2020Declaratia 112 si fisa fiscala 2 pentru veniturile zilierilorFinantele actualizeaza din oficiu vectorul fiscalReguli noi de impozitare a unor venituri din inchirieri, obtinute de persoanele fizice, introduse prin Legea 296/2020Impozit pe nerezidenti. Cum procedam cand lipseste certificatul de rezidenta?Ultimele articole
Nivelul normelor anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat pentru anul 2025Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitCalendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Articole similare
Majorare salariu minim la 3.300 lei. Cum se calculeaza baza CASS pentru veniturile din 2023?Cum se calculeaza plafonul contributiilor sociale in cazul angajatilor care au mai multe CIMPFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSPentru angajatii care au salarii mai mici de 2.550 lei pe luna firmele vor plati diferentele care apar la calcularea CAS si CASSCASS dividende 2023. Salariul minim pe economie care se va utiliza la calcularea CASS-uluiUltimele articole
PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024PFA in 2024. CASS de plata pentru dividende si activitati independenteConcediu medical in 2024. Cum se calculeaza CASS conform OUG 34/2024?PFA in 2024: CALCULARE CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente din mai multe surseArticole similare
PFA in 2024. CASS de plata pentru dividende si activitati independentePFA in 2024: Calculare CAS si CASS in cazul persoanelor care obtin venituri din activitati independente din mai multe sursePersoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024Venituri din mai multe surse in 2022. In aceasta situatie se calculeaza CASS?Dividende peste 24 salarii minime. Care este baza de calcul a CASS in 2023?Ultimele articole
PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Concediu medical in 2024. Cum se calculeaza CASS conform OUG 34/2024?CASS dividende 2023. Salariul minim pe economie care se va utiliza la calcularea CASS-uluiDeclaratia Unica in 2024. Cum se calculeaza CAS si CASS in cazul veniturilor din mai multe surseMajorare salariu minim la 3.300 lei. Cum se calculeaza baza CASS pentru veniturile din 2023?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"