Taxe PFA 2025: Cat platesti pentru PFA cu venituri din drepturi de autor

Cum se determina obligatia de plata a CAS in 2025

Conform prevederilor Codului fiscal, respectiv art. 148 alin. (2) si (3), contributia de asigurari sociale (CAS) este datorata de persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente si/sau din drepturi de autor, daca venitul cumulat net anual depaseste un anumit prag.

In situatia de fata, venitul net obtinut din activitatea PFA este de 29.500 lei (rezultand din 32.000 lei venituri impozabile minus 2.500 lei cheltuieli deductibile). La acesta se adauga venitul net din drepturi de autor, care este de 60.000 lei, obtinut prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra sumei brute de 100.000 lei (respectiv 100.000 x 60%).

Prin urmare, venitul total net anual este de 89.500 lei, ceea ce depaseste plafonul de 12 salarii minime brute pe economie stabilit pentru anul 2025 (48.600 lei), dar nu atinge plafonul de 24 de salarii minime brute (97.200 lei). In consecinta, persoana fizica are obligatia de a plati CAS la nivelul minim de 12 salarii minime brute.

Conform regulilor in vigoare, cota de CAS este de 25%. Aplicand aceasta cota la plafonul de 48.600 lei, rezulta o contributie de asigurari sociale in valoare de 12.150 lei pentru anul 2025.

Cum se calculeaza CASS in functie de sursa de venit

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Pentru veniturile obtinute din drepturi de autor, Codul fiscal prevede ca se analizeaza incadrarea veniturilor in raport cu plafonul de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute. in cazul de fata, venitul net este de 60.000 lei, ceea ce il incadreaza intre 12 si 24 salarii minime brute. Astfel, baza de calcul va fi nivelul de 12 salarii minime, adica 48.600 lei, la care se aplica tot cota de 10%. Rezulta o contributie de sanatate de 4.860 lei aferenta drepturilor de autor.

Prin urmare, contribuabilul va plati in total 7.810 lei CASS (2.950 lei pentru PFA si 4.860 lei pentru drepturi de autor).

Cum se calculeaza impozitul pe venit pentru activitatea independenta

In ceea ce priveste impozitul pe venit, acesta se aplica asupra venitului net impozabil, dupa deducerea contributiilor sociale obligatorii (CAS si CASS) permise de lege. Pentru PFA, venitul net este de 29.500 lei.

CASS este deductibila integral, astfel ca se scade in totalitate din venitul net. in schimb, CAS fiind determinata pentru venituri cumulate, trebuie dedusa proportional cu ponderea venitului net din activitatea PFA in totalul veniturilor cumulate.

Calculul ponderii se face astfel:
29.500 lei (PFA) / 89.500 lei (venit net total) = aproximativ 32,96%

Aplicand aceasta proportie asupra CAS totale (12.150 lei), rezulta ca partea deductibila este de aproximativ 4.005 lei.

Astfel, baza impozabila pentru calculul impozitului este:

29.500 lei (venit net)
– 2.950 lei (CASS integral deductibil)
– 4.005 lei (CAS deductibil proportional)
= 22.545 lei

Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10%, rezultand un impozit pe venit in suma de 2.254,5 lei pentru anul 2025.

Ce se intampla cu impozitul pe venitul din drepturi de autor

In cazul veniturilor din drepturi de autor, impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit. Astfel, contribuabilul nu are obligatia de a declara in Declaratia Unica venitul din drepturi de autor in scopul impozitului pe venit, acesta fiind deja declarat si platit de entitatea care a efectuat plata.

Concluzie - obligatii fiscale pentru anul 2025

• CAS: 12.150 lei (calculat pe venituri cumulate);
• CASS: 2.950 lei (PFA) + 4.860 lei (drepturi autor) = 7.810 lei;
• Impozit pe venit (doar pentru PFA): 2.254,5 lei;
• Impozit pe drepturi de autor: retinut la sursa.