Plafon CAS si CASS pentru anul 2023 si 2024 in cazul PFA

Tags: pfa, cas si cass, cas si cass pentru pfa

Care este limita peste care se achita CASS si CAS in acest caz? (Cabinet psihologie, PFA, fara angajati). Va rog sa specificati daca se refera la incasari brute sau nete (cu sau fara impozit). Multumesc.

Plafon CAS si CASS pentru anul 2023 si 2024 – raspunsul specialistului: 

 

CAS

Potrivit art. 148 alin. (2) si (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal,

(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 681, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, care se estimeaza a se realiza in anul curent.
(...)

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;

CASS

Potrivit art. 170 alin. (2) si (4) din legea sus-mentionata, prevederi aplicabile anului 2023:

(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;
(...)

(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) o reprezinta:

a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

Potrivit art. 170 alin. (1) din legea sus-mentionata, prevederi aplicabile anului 2024:

(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

Potrivit art. 68 alin. (1), Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 681 si art. 69.

Asadar, analiza pentru plata CAS si CASS se face luand in considerare venitul net anual realizat, adica diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri. Venitul net anual se calculeaza in Registrul de Evidenta Fiscala (REF).

In functie de venitul net realizat persoana fizica are obligatia de a plati CAS astfel:

Pentru anul 2023

- sub plafonul de 12 salarii minime pe economie : nu se datoreaza CAS;
- peste plafon 12 salarii minime pe economie : 3.000 lei x 12 = 36.000 lei, CAS datorat = 36.000 lei x 25% = 9.000 lei
- peste plafon 24 salarii: 3.000 lei x 24 = 72.000 lei, CAS datorat = 72.000 lei x 25% = 18.000 lei.

Pentru anul 2024

- sub plafonul de 12 salarii minime pe economie : nu se datoreaza CAS;
- peste plafon 12 salarii minime pe economie : 3.300 lei x 12 = 39.600 lei, CAS datorat = 39.600 lei x 25% = 9.900 lei
- plafon 24 salarii: 3.300 lei x 24 = 79.200 lei, CAS datorat = 79.200 lei x 25% = 19.800 lei.

In functie de venitul net realizat persoana fizica are obligatia de a plati CASS astfel:

Pentru anul 2023:

- sub plafonul de 6 salarii minime pe economie : nu se datoreaza CASS;
- daca venitul cumulat realizat este intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 18.000 lei (3.000 lei x 6) inclusiv si 36.000 lei (3.000 lei x 12), se datoreaza CASS in suma de 1.800 lei (18.000 lei x 10%);
- daca venitul cumulat realizat este intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara, respectiv, intre 36.000 lei (3.000 lei x 12) inclusiv si 72.000 lei (3.000 lei x 24), se datoreaza CASS in suma de 3.600 lei (36.000 lei x 10%)
- daca venitul cumulat realizat este peste plafonul de 24 salarii minime brute pe tara inclusiv, respectiv peste 72.000 lei (3.000 lei x 24) inclusiv, CASS datorata este in suma de 7.200 lei (72.000 lei x 10%).

Pentru anul 2024

Incepand cu anul 2024, CASS datorata de catre persoanele care obtin venituri din activitati independente se calculeaza prin aplicarea procentului de contributie de 10% la baza de calcul, respectiv la venitul net realizat. (CASS datorata 2024 = venit net realizat x 10%).

In anul 2024, baza de calcul pentru plata CASS este plafonata la un minim de cel putin 6 salarii minime pe economie (respectiv la 19.800 lei) si un maxim de 60 de salarii minime pe economie (respectiv la 198.000 lei).




Raspuns oferit in luna mai 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.