Tags: pfa, impozitare in sistem real
PFA in domeniul agricol-cultivare cereale, etc. - cu norma de venit a avut incasari din activitatea economica in anul 2020 peste 100.000 euro. In anul 2021 va trece la impozitare in sistem real? Multumesc!
Raspunsul consultantului fiscal Dani Cucu:
Potrivit art. 103 alin. (1) din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
In aplicarea art. 103 din Codul fiscal, potrivit prevederilor pct. 28 alin. (1) din Normele de aplicare ale Codului fiscal, veniturile din activitati agricole realizate individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitatii. Veniturile din activitati agricole supuse impunerii pe baza de norme de venit in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor, detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda.
De asemenea, potrivit pct. 28 alin. (1) si (2) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole realizate individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII al Titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitatii. Veniturile din activitati agricole mentionate la art. 103 alin. (1) lit. a) – c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 106 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.
Asadar indiferent de forma de organizare a activitatii, veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit sunt incluse la art. 103 alin. (1) din Codul fiscal, in cadrul veniturilor din activitati agricole si nu in categoria veniturilor din activitati independente.
Singurele exceptii de la determinarea venitului net pe baza normelor de venit agricole sunt cele prevazute de art. 104 din Codul fiscal si care vizeaza veniturile din silvicultura si piscicultura, veniturile din activitati agricole obtinute din valorificarea in alta modalitate decat in stare naturala si veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii de norme de venit agricole.
Astfel, veniturile din activitati agricole prevazute la art. 103 lin. (1) din Codul fiscal, pot fi calificate drept venituri din activitati independente daca valorificarea produselor se realizeaza in alta modalitate decat in stare naturala, fiind supuse regulilor de impunere proprii categoriei veniturilor din activitati independente. Temeiul legal il reprezinta art. 104 alin. (2) din Codul fiscal. Sunt considerate in stare naturala produsele agricole vegetale obtinute dupa recoltare.
De asemenea, veniturile definite la art. 103 alin. (1) din Codul fiscal pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente. In acest caz, venitul net anual este determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Temeiul legal il reprezinta art. 104 alin. (3) din Codul fiscal.
In concluzie, veniturile din activitati agricole, respectiv din cultivarea produselor agricole vegetale, pentru care au fost aprobate norme de venit agricol, valorificate in stare naturala, nu pot face obiectul aplicarii prevederilor art. 69 alin. (9) din Codul fiscal. Acest articol se refera la obligatia trecerii de la determinarea venitului net din activitati independente stabilit pe baza de norme de venit la obligatia determinarii venitului net anual in sistem real pentru situatia in care venitul brut din activitati independente depaseste 100.000 euro.
De asemenea, Codul fiscal nu impune obligatii contabile persoanelor care obtin venituri din activitati agricole determinate pe baza normei anuale de venit. In acest sens, potrivit art. 106 alin. (8) din Codul fiscal, aceste persoane nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.

de
Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Promotii vanzare produse 1+1 acordate prin distribuitori
Intrebare:
O societate comerciala hotaraste printr-o decizie interna a administratorilor, implementarea unei promotii de 1+1 gratis pentru stimularea vanzarii.
Acesta promotie este implementata cu ajutorul distribuitorilor in sensul in care produsele pleaca de la societatea comerciala la distribuitori care ulterior ofera clientilor finali, persoane fizice un produs gratuit la unul cumparat.
Care este monografia contabila, documentele fiscale necesare, regim...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Inregistari decizie de impunere
Intrebare:
In urma unui control fiscal s-a ajuns la concluzia ca am incadrat gresit niste mijloace fixe, ce nu se incadreaza la subgrupa 2.1 sau clasa 2.2.9 din catalogul mijloacelor fixe si nu beneficiaza de facilitatea privind profitul reinvestit.
Inregistrarile facute de mine sunt urmatoarele:
1171 = 4411 78.770 impozit pe profit stabilit suplimentat conf Dec Impunere
4411 = 5121 78.770 plata impozitului pe profit
129 = 1061 -78.770...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Plafoane grad de indatorare. Cursul valutar utilizat
Intrebare:
O companie platitoare de impozit pe profit care are imprumuturi de la grup ce curs de schimb are trebui sa ia in considerare la aplicarea art 40.2 alin (4) din Codul Fiscal unde se specifica: Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentul in lei a plafoanelor respective este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal.
Cursul pentru ultima zi este cursul publicat in ultima zi sau cel valabil in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Cota TVA aplicabila livrare imobil
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu un raspuns concret:
Speta este vanzarea unui imobil tip casa 120 mp suprafata utila; valoarea 735000 lei (148.704 000 euro) pret cu TVA calculat de 5%.
In cazul unei promisiuni de vanzare facuta in 2022 si cu un avans achitat la acel moment de 25%.
Vanzarea imobilului se va face in luna iulie 2025.
Intrebarea este: care este cota de TVA corecta de calculat la accest moment, in iunie 2025? Se incadreaza la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<Factura si bon fiscal, bransamete de apa si canalizare
Intrebare:
Un ONG, care are si activitate economica, face bransamente de apa si canalizare, si la persoane fizice, pe baza de contract si factura, cod factura 751, incasarile facandu-se pana acum cu casa de marcat, pe baza bonului, dar Finantele inregistreaza aceste bonuri ca venituri si TVA, dubland astfel suma TVA-ului si ne vin notificari. Intrebarea este daca putem sa emitem la persoanele fizice chitanta de incasare in locul bonului. Multumesc.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<