Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025

Cota redusa de TVA de 9% livrare de ingrasaminte si pesticide utilizate in agricultura

Conform art. 291 alin. (2) lit. h) si l) Cod fiscal, se aplica cota redusa de 9% asupra bazei de impozitare pentru livrarea de ingrasaminte si pesticide utilizate in agricultura: 

„h) livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. l), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

l) livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;"

Cota redusa de TVA de 9% amoniac

Amoniacul este un ingrasamant chimic si poate beneficia de cota redusa de 9%, daca este incadrat la codurile NC eligibile. 

In acest sens, verificati daca amoniacul vandut (lichid sau sub alta forma) este clasificat conform unuia dintre codurile NC mentionate in Ordinul nr. 4.634/397/2022 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de ingrasaminte si pesticide. 

„l) livrarea de ingrasaminte chimice si de pesticide chimice de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale; 

(4) Prestarile de servicii pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9% conform art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt cele prevazute in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.

ANEXA Prestari de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola 

1. Fertilizat

2. Arat

3. Discuit sau grapat

4. Pregatit pat germinativ cu combinator si modelat sol

5. Semanat sau plantat

6. Tavalugit

7. Stropit, prafuit – combatere boli si daunatori, erbicidat

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

8. Tratarea semintelor utilizate la infiintarea culturilor agricole, cu produse de protectie a plantelor 9. Recoltat sau dislocat culturi

10. Colectarea si balotarea materialului vegetal, prin presare in baloti

11. Tocat resturi vegetale

12. Prasit culturi“.

Concluzie

Cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru amoniac, daca: 

• este ingrasamant utilizat in agricultura;
• se incadreaza in Ordinul comun MF/ MAADR nr. 4.634/397/2022 (contine codurile NC eligibile).

Serviciile agricole (ex. fertilizare, erbicidare, arat etc.) beneficiaza tot de cota redusa de 9%, daca sunt prestate in mod normal in productia agricola, conform Anexei la acelasi Ordin. 

Pe aceeasi factura se pot aplica cote identice de 9% pentru amoniac si servicii, daca ambele se incadreaza in categoriile prevazute in Codul fiscal si in Ordinul mentionat.