Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma platitoare de TVA achizitioneaza un teren de la o persoana fizica (fara TVA). Pe acest teren construieste doua case - patru apartamente. Achizitiile de materiale de constructii de la furnizor se inregistreaza in contabilitate cu TVA (301/604 = 401, 4426 = 401). Vanzarea apartamentelor se va face catre persoane fizice.
Din punct de vedere al TVA, cum se emite factura catre client pentru teren? Dar pentru constructie?
Datorita faptului ca vorbim de imobile noi , factura se va emite cu TVA si pentru imobile si pentru terenul pe care acestea sunt construite.
Conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examen Consultant Fiscal 2025

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"
Conform Normelor metodologice de aplicare a articolului amintit :
“37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cota de TVA pe care o veti aplica poate fi - conform art. 140 din Codul fiscal :
5% - pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite - vezi alin (2^1) al art. 140 pentru explicarea conditiilor referitoare la livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale;
24% - daca locuintele nu sunt livrate ca parte a politicii sociale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Termen EMITERE FACTURA la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Livrare bunuri: pana cand putem emite facturaIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximUltimele articole
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Efectele intarziate ale erorilor din 2007 privind aplicarea masurilor de simplificare a TVA pentru lucrarile de constructii-montajPrestari servicii pentru beneficiar stabilit pe teritoriul comunitar. Ce implicatii fiscale apar?Reducerea TVA – repercusiuniTVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru VANZARE constructie si teren aferentNou: ANAF propune adaptarea formularelor in domeniul colectarii creantelor fiscaleUltimele articole
Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaTVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%VANZARE teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la VANZAREa imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Registrul Operatorilor Intracomunitari. Ce implica modificarea listei adminstratorilor?Romania inregistreaza pierderi majore la TVA necolectatForte unite in cazul dosarelor Panama. Tarile se aliaza pentru combaterea fraudelorOperatiuni triunghiulare. Cum aplicam masurile de de simplificare?Sistemul TVA la incasare. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?Ultimele articole
E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleSAF-T: Ce trebuie sa stie firmele neinregistrate in scopuri de TVATaxarea inversa generalizata. Risc fiscal sau reforma?Persoane fizice care au terenuri de vanzare. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiCod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparArticole similare
Cantina. Aplicare COTA TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Guvernul a adoptat OUG pentru scaderea TVA la 5% pentru mai multe categorii, de la 1 noiembrieTVA locuinte 2025. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii de apartamenteCOTA TVA in cazul externalizarii unor servicii turisticePlata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiTVA la imobiliare si terenuri. 5 intrebari esentiale pentru a aplica TVA-ul corectTVA la apartamente noi in 2025: 9%, 19% sau taxare inversa?Articole similare
Senatul a adoptat TVA-ul de 9%. Pentru ce servicii ar urma sa se aplice?Operatiuni dintre persoanele afiliate. Continutul dosarului preturilor de transferSiluit, Codul Fiscal se predaProiectul noului COD FISCAL. Noi operatiuni supuse masurilor de simplificareDecont TVA. Cum declaram corect o achizitie?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"