Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, o firma platitoare de TVA achizitioneaza un teren de la o persoana fizica (fara TVA). Pe acest teren construieste doua case - patru apartamente. Achizitiile de materiale de constructii de la furnizor se inregistreaza in contabilitate cu TVA (301/604 = 401, 4426 = 401). Vanzarea apartamentelor se va face catre persoane fizice.
Din punct de vedere al TVA, cum se emite factura catre client pentru teren? Dar pentru constructie?
Datorita faptului ca vorbim de imobile noi , factura se va emite cu TVA si pentru imobile si pentru terenul pe care acestea sunt construite.
Conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"
Conform Normelor metodologice de aplicare a articolului amintit :
“37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cota de TVA pe care o veti aplica poate fi - conform art. 140 din Codul fiscal :
5% - pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite - vezi alin (2^1) al art. 140 pentru explicarea conditiilor referitoare la livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale;
24% - daca locuintele nu sunt livrate ca parte a politicii sociale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Inregistrare vouchere. Ce regim TVA aplicam?Totul despre emiterea facturii cu si fara TVAEMITERE FACTURA in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?Impozitul pe profitUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?Articole similare
Participare la un targ din Germania. Facturam cu TVA?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantNoi norme de plata pentru comertul cu amanuntulIn ce sa investesti pe timp de criza: marile companii versus titlurile de statA fost modificat din nou Programul IMM Invest (Hotararea 828/2021)Ultimele articole
Majorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalMijloace fixe. Tratament TVA in cazul vanzarilor de masini in UEPlafon TVA. Sumele din VANZAREa autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?Persoane fizice care au terenuri de VANZARE. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiArticole similare
La 11 martie 2013 depunem noi declaratiiAchizitii de bunuri din afara UE. Cum procedam privind plata in avans?Livrare intracomunitara cu transport asigurat de client. Regim TVAD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAAchizitii platite cu cardul personal. Cum deducem cheltuielile inregistrate?Ultimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Cota redusa 9%. Data faptului generator si a exigibilitatii TVA. Cum procedam?Reduceri financiare. Reglementari contabile si TVARezolutiune contract. Stornare incasari partiale. Care e procedura corecta?Cota de TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026COTA TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Majorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025TVA imobiliare. Conditii pentru aplicarea cotei de TVA de 9%Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Refacturare bunuri catre un client din Uniunea Europeana. Care sunt inregistrarile contabile?Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileReinregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea din oficiu a codului. Ce optiuni are societatea?Modificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023Codul Fiscal, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"