Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o firma platitoare de TVA achizitioneaza un teren de la o persoana fizica (fara TVA). Pe acest teren construieste doua case - patru apartamente. Achizitiile de materiale de constructii de la furnizor se inregistreaza in contabilitate cu TVA (301/604 = 401, 4426 = 401). Vanzarea apartamentelor se va face catre persoane fizice.
Din punct de vedere al TVA, cum se emite factura catre client pentru teren? Dar pentru constructie?
Datorita faptului ca vorbim de imobile noi , factura se va emite cu TVA si pentru imobile si pentru terenul pe care acestea sunt construite.
Conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS](https://www.rs.ro/dbimg/product/2976-declaratia-unic.jpg)
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
![Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/3096-ghidul-practic-.png)
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"
Conform Normelor metodologice de aplicare a articolului amintit :
“37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cota de TVA pe care o veti aplica poate fi - conform art. 140 din Codul fiscal :
5% - pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite - vezi alin (2^1) al art. 140 pentru explicarea conditiilor referitoare la livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale;
24% - daca locuintele nu sunt livrate ca parte a politicii sociale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru prestari servicii catre o institutie publica?EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
Arenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?Articole similare
Achizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVAAchizitie spatiu pe firma si factura cu TVA. Cum poate firma sa vanda mai departe cu TVA?Cota de TVA aplicata in caz de falimentImpozitul pe cladiri si terenuri - peste 20 de spete rezolvateTVA exigibil si neexigibil. 3 studii de caz importanteUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePana pe 30 iunie 2024 trebuie depus la ANAF formularul 398Facturi descarcate din SPV. Cum se contabilizeaza sumele de rotunjireCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismActiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane leiArticole similare
Studiu de caz: Corectarea erorilor de calcul privind ajustarea TVATermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiImport China prin casa expeditii GermaniaInregistrarea in scopuri de TVADecont depus cu deducere nepermisa a TVA | Ce solutii exista?Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Ce presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?COTA TVA pentru prestari de servicii in anul 2016. Cum facturam corect din 2017?COTA TVA refacturare cheltuieliCOTA TVA de 5% pentru carti. Ce implicatii fiscale apar la achizitie?Cota de TVA aplicata in caz de falimentUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
Cine aplica obligatoriu sistemul TVA la incasare. Norme de la 1 ianuarie 2013Documentar fiscal: Ajustarea bazei de impozitare. Operatiuni efectuate inaintea anularii codului de TVACum vor fi impozitate mai nou microintreprinderile? Impozitul suplimentar din noul COD FISCALIncasare avans in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Criteriile netransparente de anulare din oficiu a codului de TVA. Practici abuzive?Ultimele articole
Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVA![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"