Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o firma platitoare de TVA achizitioneaza un teren de la o persoana fizica (fara TVA). Pe acest teren construieste doua case - patru apartamente. Achizitiile de materiale de constructii de la furnizor se inregistreaza in contabilitate cu TVA (301/604 = 401, 4426 = 401). Vanzarea apartamentelor se va face catre persoane fizice.
Din punct de vedere al TVA, cum se emite factura catre client pentru teren? Dar pentru constructie?
Datorita faptului ca vorbim de imobile noi , factura se va emite cu TVA si pentru imobile si pentru terenul pe care acestea sunt construite.
Conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea verde a contabilitatii 2023 varianta tiparita

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"
Conform Normelor metodologice de aplicare a articolului amintit :
“37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cota de TVA pe care o veti aplica poate fi - conform art. 140 din Codul fiscal :
5% - pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite - vezi alin (2^1) al art. 140 pentru explicarea conditiilor referitoare la livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale;
24% - daca locuintele nu sunt livrate ca parte a politicii sociale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Impozitul pe profitIncasare avansuri. Cum procedam la colectarea TVA si emiterea facturii?Factura storno. Incasare avans. Ce solutii avem?Emiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalTermen EMITERE FACTURA la marfa livrata pe aviz. Cum declaram TVA?Ultimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Articole similare
Scutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportCalendar fiscal: Lista declaratiilor pe care le depunem pana la 26 maiTransport marfa pentru expozitie in UK. Ce declaratii sunt obligatorii?Servicii executate in pierdere. Scapa de nelamuririle aduse de OUG nr. 99 din 2000Ministrul Finantelor: Masinile confiscate in vami vor fi vandute prin licitatie online, indiferent de pretUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateVANZARE produse prin EMAG catre persoane fizice din alte state membre. Regim TVAPot fi emise facturi cu chitanta catre persoanele fizice pentru sumele de pana in 10.000 lei sau este obligatorie casa de marcat?Firme care au platit in 2022 impozit micro si vor sa treaca la impozit pe profit in 2023. Cum se face calculul?Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneArticole similare
Vanzare imobil modernizat. Care va fi regimul TVA?Examenul consultantilor fiscali 2013 - Subiecte rezolvate!Exemplu de ajustare a TVAFormulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Declaratia 700 in 2022. Cine are obligatia depunerii si cum se transmite formularulUltimele articole
Cum se inregistreaza in contabilitate diferentele de curs valutar?PFA inregistrat in 2023. Ce obligatii fiscale are?Ghidul Monografiilor Contabile: monografiile care pun cel mai des probleme in practica in acest anCAND si CUM se solicita inregistrarea in scopuri de TVAGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Reduceri comerciale acordate. Cum emitem facturile in 2017 dupa schimbarea cotei de TVA?COTA TVA incepand cu 1 noiembrie 2018 pentru restauranteSenator UNPR: TVA de 5% e bun, dar nu-i momentul oportunPonta anunta ca nu se revine la TVA de 24% la produsele de panificatieUltimele articole
COTA TVA pentru bauturi cu continut de zahar, inlocuitori sau aromatizante va fi de 19% de la 01.01.2023COTA TVA de 5% este aplicabila din 1 ianuarie 2023 in anumite cazuri, conform OG 16/2022Regim TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolPlafonul de 700.000 lei pentru vanzarea de locuinte cu COTA TVA de 5% se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2023Cum se calculeaza TVA. Pretul cu TVA, calcul pret fara TVA si TVA din pretul afisat (suma)Articole similare
Ce regim TVA se aplica pentru un contract de creditare?Iata principalele obligatii declarative cu termene in luna mai 2016Trecere PFA de la stabilirea veniturilor pe baza normelor de venit la sistemul real de calcul. Cand e obligatoriu?Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitVanzare terenuri. Persoana fizica inregistrata in scopuri de TVAUltimele articole
Achizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateModificari importante aduse TVA care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2023TVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriReminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA in 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"