Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, o firma platitoare de TVA achizitioneaza un teren de la o persoana fizica (fara TVA). Pe acest teren construieste doua case - patru apartamente. Achizitiile de materiale de constructii de la furnizor se inregistreaza in contabilitate cu TVA (301/604 = 401, 4426 = 401). Vanzarea apartamentelor se va face catre persoane fizice.
Din punct de vedere al TVA, cum se emite factura catre client pentru teren? Dar pentru constructie?
Datorita faptului ca vorbim de imobile noi , factura se va emite cu TVA si pentru imobile si pentru terenul pe care acestea sunt construite.
Conform art. 141, alin. (2), litera f) din Codul fiscal:
(2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
(…)
f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri.
Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol, se definesc urmatoarele:
1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
SAF-T pentru Contribuabili Mici
2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea de piata a constructiei sau a partii din constructie, astfel cum aceasta este stabilita printr-un raport de expertiza, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii;"
Conform Normelor metodologice de aplicare a articolului amintit :
“37. (1) In aplicarea art. 141 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand constructia si terenul pe care este edificata formeaza un singur corp funciar, identificat printr-un singur numar cadastral:
a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza;
b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza;
c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza, regimul corpului funciar va fi stabilit in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei."
Cota de TVA pe care o veti aplica poate fi - conform art. 140 din Codul fiscal :
5% - pentru livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite - vezi alin (2^1) al art. 140 pentru explicarea conditiilor referitoare la livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale;
24% - daca locuintele nu sunt livrate ca parte a politicii sociale.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TVA prestare servicii client UE si non UEEmiterea facturii de catre beneficiar, in numele si in contul furnizorului. Tratament fiscalFactura storno. Incasare avans. Ce solutii avem?Inregistrare vouchere. Ce regim TVA aplicam?Microintreprindere. Achizitii intracomunitare. Regim TVAUltimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Articole similare
Firma platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii: Achizitie autoturisme. TVA deductibila si amortizare fiscalaReturnare marfa. Cum procedam la stornarea facturii?Factura de achizitie care acopera 100% contravaloarea bunurilor. Cum se inregistreaza in contabilitateConferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Romania ar putea participa la fondul de ajutorare a tarilor saraceUltimele articole
Declaratia 100 in 2024: pentru ce se depune, termene, mod de completareEste OFICIAL! Regulile privind calculul taxelor locale se amana pana pe 1 ianuarie 2026Controale ANPC in perioada 9-13 septembrie 2024. Cine a fost vizatImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Impozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Articole similare
Studiu de caz: Declarare valoare facturi de ajustare clienti cu procedura de faliment inchisaIsarescu: Efectul maximal al majorarii TVA asupra inflatiei va fi de 3,9 la sutaConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Noi criterii pentru inregistrarea societatilor in scopuri de TVA. Opinia consultantuluiPerchezitii la persoane banuite de evaziune fiscala. Prejudiciu de aproape 5 milioane de lei numai din TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Proiect: Noi ajustari privind Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVAMiercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-Transport: Cum se declara valoarea totala a bunurilor pentru obtinerea codului UITArticole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaSenator UNPR: TVA de 5% e bun, dar nu-i momentul oportunDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAReduceri financiare. Reglementari contabile si TVACOTA TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025Cotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaTVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceArticole similare
Siluit, Codul Fiscal se predaToamna – anotimpul mustului si al... modificarii legislatiei fiscale! - publicat in noiembrie 2007Proiectul noului COD FISCAL. De ce trebuie sa avem grija cum va fi aplicat!Studiu de caz: Anulare din oficiu a codului de platitor TVA pentru o societate fara activitate economica. Ajustare TVA si declaratiiVanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Ultimele articole
Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?PFA sistem real. Cum completeaza CAS si CASS in Declaratia Unica estimativa pe 2024Pragul de impozitare micro ar putea scadea gradual la 88.500 mii euro pana in 2027Proiect OUG. 5 modificari aduse de Finante titlului VIII Accize si alte taxe specialee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"