Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Dec. 2015 Exclusiv
In cazul de mai jos, beneficiarul emite o factura in numele furnizorului conform art. 155 alin. (17) din Codul fiscal fara a indeplini conditia mentionata in normele de aplicare privind incheierea unui acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare.
In cazul aplicarii masurilor de simplificare privind taxarea inversa pentru tranzactie, stabilim ce riscuri poate intampina beneficiarul din punct de vedere al TVA. Mentionam ca beneficiarul inregistreaza taxa pentru bunurile achizitionate prin formula contabila 4426 = 4427. Vom vedea daca este posibil ca organul fiscal sa considere taxa dedusa 4426 ca nedeductibila si beneficiarul sa fie astfel pasibil de a plati TVA colectata din contul 4427.
Asa cum ati precizat si dvs., este posibil ca, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, organul de control sa anuleze dreptul de deducere a sumei TVA deductibile din formula contabila 4426 = 4427, considerand ca nu este indeplinita conditia de la art. 146 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si pct. 46 din normele de aplicare ale acestui articol.
"(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;"
Astfel, in lipsa unui acord prealabil intre furnizor si cumparator, incheiat anterior efectuarii achizitiei de bunuri, dar si in lipsa dovezii transmiterii facturii astfel emise, factura emisa in numele furnizorului nu este luata in considerare de catre organul de inspectie fiscala deoarece nu sunt indeplinite prevederile art. 155 alin. (17) coroborate cu prevederile pct. 73 din normele metodologice de aplicare ale acestui articol
"(1) Potrivit prevederilor art. 155 alin. (17) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
Manual de politici contabile - Stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/prestatorului;
d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 155 alin. (19) sau (20) din Codul fiscal;
e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 153 din Codul fiscal.
(2) Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Emitere factura in numele furnizorului. Ce riscuri apar dupa aplicarea masurilor de simplificare?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriTVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?Emitere, stornare si reEMITERE FACTURA in perioade fiscale diferite. Consecinte fiscaleIncasare avans in valuta. Cum facem corect inregistrarile?Noile informatii de pe factura dupa schimbarea Declaratiei 394Ultimele articole
EMITERE FACTURA pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen EMITERE FACTURAArenda in natura. NeEMITERE FACTURA centralizatoare. Cum procedati?Dare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?EMITERE FACTURA in numele furnizorului. Cum se aplica in mod corect masurile de simplificare?
Mai multe articole despre emitere factura
Articole similare
Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaProcedura corecta. Cota TVA aplicata asupra bacsisuluiVanzarea de bunuri second-hand si in regim de consignatie. Ce diferente exista?In atentia operatorilor economici: Cum stabilim costul de achizitie al bunurilor?Facturare penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?Ultimele articole
Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Au OBLIGATIA inregistrarii in SPV persoanele juridice, asocierile, PFA-urile, II-urile si IF-urileCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleRezultatele actiunilor ANAF in 2023: Au fost identificate obligatii fiscale nedeclarate de 10,62 miliarde lei
Mai multe articole despre furnizor
Articole similare
Studiu de caz: Deductibilitatea combustibilului aferent unui transportCum am inteles eu ecotaxa!PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINENeplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareElemente obligatorii factura. Ce probleme pot aparea la inscrisurile despre produse?Ultimele articole
Declaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?PFA in sistem real. Mai trebuie sa plateasca CAS si CASS daca este si angajata cu CIM?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende
Mai multe articole despre beneficiar
Articole similare
Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Facturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVAInregistrari contabile prestari servicii non UE. Inregistrari contabile credit noteAchizitie autoturism second-hand din alt stat membruUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autor
Mai multe articole despre taxare inversa
Articole similare
Imprumuturi primite de la filiala si raportarea imprumutului. Ce implicatii fiscale apar?Ajustarea TVA – contracte de leasingAjustarea TVA in cazul clientilor incertiPrestari servicii asupra unui imobil. Regim TVASAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?
Mai multe articole despre codul fiscal
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"