Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, discutam despre societatea X care cumpara creanta pe care banca o are de incasat de la societatea debitoare Y la valoarea de 100.000 lei. Ca urmare a faptului ca societatea debitoare Y nu si-a putut achita datoria fata de societatea X s-a convenit la stingerea acesteia prin contract de dare in plata in forma autentica si are loc transferul unui activ la valoarea evaluata de 150.000 lei. Vom vedea astfel daca sunt corecte inregistrarile contabile.
De asemenea, stabilim daca diferenta pozitiva dintre valoarea creantei cumparate si valoarea activului transferat este tratat ca venit impozabil la calculul impozitului pe profit la data inregistrarii activului in proprietatea societatii X.461Y = 462B 100.000 lei
462 B = 5121 100.000 lei
212 = % 150.000 lei
461 Y 100.000 lei
7588 50.000 lei
In aceasta situatie, plata conduce la realizarea unei vanzari, creditorul accepta in schimb transferul dreptului de proprietate asupra unui bun.
Din punct de vedere al taxei pe valoare adaugata, in corespondenta cu art 292 alin 2 lit f este scutita de taxa livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile.
Totusi, regimul de scutire fara drept de deducere a TVA nu este aplicabil integral, avand in vedere ca imobilul a fost evaluat la o valoare de 150.000 lei, iar valoarea obligatiei este mai mica. Ca atare, precizam ca trebuie sa aveti in vedere faptul ca diferenta dintre valoarea creantei si valoarea activului transferat este perceputa ca un comision, iar aceasta operatiune este taxabila.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
In acest caz, emiterea facturii este obligatorie numai daca se aplica regimul normal de taxare, aspect reglementat in mod expres prin art. 319 alin. (5) din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, venitul inregistrat este impozabil la calculul de impozit pe profit.
Pe langa primele doua inregistrari contabile mentionate de dvs, propunem ca inregistrare urmatoarele note contabile:
- Factura achizitie imobil
% = 404 Furnizori de imobilizari 150.000 lei
212 Constructii
4426 TVA deductibil
- Compensare:
404 Furnizori de imobilizari = 461 Debitori diversi 100.000 lei
- Emitere factura comision
4111 Clienti = % 50.000 lei
708/7588 Venituri din activitati diverse/Alte venituri din exploatare
4427 TVA colectata
- Compensare:
404 Furnizori de imobilizari = 4111 Clienti 50.000 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriel Apostolescu
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA aferent unei achizitii auto din GermaniaLocul prestarii serviciului de reparatii naveCompletarea Declaratiei 394. Noi informatii actualizateSinteza: Noutati din domeniul TVA: plata defalcata, intrebari si raspunsuriStudiu de caz: Recunoastere facturi aferente anului 2012 in anul 2015. Cum procedam?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVACum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorArticole similare
Proiect de ordin ANAF privind impozitul pe reprezentanta si Formularul 108Debitorii care inregistreaza RESTANTE pot depune notificarea pentru restructurarea obligatiilor fiscale pana pe 31 decembrie 2022Decontarea transportului la si de la locul de munca. 5 intrebari si raspunsuri utileDeclaratia privind beneficiarii reali: completare, acte insotitoare si transmitere in 2021Justificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinUltimele articole
Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024PFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Consolidarea situatiilor financiare in Romania. INREGISTRARI CONTABILE. Studiu de cazINREGISTRARI CONTABILE factura servicii non UEDebitor intrat in insolventa. Cum se recupereaza TVA-ul si cum poate fi scos din evidenta debitul?Ghid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximTransfer si plata chirie. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteCesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleRegimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"