Rectificarea declaratiei informative privind achizitia intracomunitara. Cum completam decontul de TVA?

Tags: formulare impozite, decont tva, rectificare declaratie, achiztie intracomunitara, declaratia 390, taxare inversa

Vom stabili mai jos cum se corecteaza Declaratia 390 in cazul in care o factura proforma emisa in 28.10.13 pentru achizitii marfuri din UE si platita in aceeasi zi s-a inregistrat in contabilitate la achizitii UE, in declaratia 390 si in decontul de TVA.

Se mentioneaza ca marfa a ajuns cu factura finala din UE in noiembrie.

Referitor la declaratia cod 390 VIES, se procedeaza dupa cum urmeaza:

-    se depune o declaratie rectificativa pentru luna octombrie 2013 in care se inscrie, cu semnul minus, valoarea achizitiei intracomunitare de bunuri raportate initial pe baza facturii proforma, la cursul valutar din data inregistrarii operatiunii in evidenta contabila prin formula contabila 327 "Marfuri in curs de aprovizionare" = 401 "Furnizori"  urmata de aplicarea regimului de taxare inversa 4426 = 4427.
-    se depune declaratia pentru luna noiembrie 2013 in care se inscrie, in negru, valoarea achizitiei efectuate conform facturii comerciale primite de la furnizor. Valoarea in lei a A.I.C. se determina prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.

Referitor la decontul de TVA cod 300, spre deosebire de declaratia cod 390 VIES prin care informatiile raportate initial pot fi corectate prin depunerea unei declaratii rectificative, valoarea operatiunilor raportate initial in baza facturii proforma prin decontul TVA aferent lunii octombrie 2013 se raporteaza, cu semnul minus, prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii noiembrie 2013 la randul 6 si la randul 19 "Regularizari privind achizitiile intracomunitare de  bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata  TVA (taxare inversa)".

Valoarea achizitiei efectuate conform facturii comerciale primite de la furnizor, determinata in lei  prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii noiembrie 2013 la randul 5 si 18, cu report, daca este cazul, la randul 5.1 si 18.1.

Operatiunile raportate prin decontul de TVA trebuie evidentiate, corespunzator  in evidenta fiscala organizata pe baza jurnalelor de TVA si inregistrate in evidenta contabila, in baza documentelor justificative (factura comerciala, extrasul de cont, nota de intrare - receptie etc.).

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri