InfoTva.roPrin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In practica fiscala, serviciile de transport international prestate intre firme din state UE si non-UE ridica frecvent intrebari privind locul prestarii si regimul TVA aplicabil. Atunci cand o firma din Republica Moldova presteaza servicii de transport pentru o persoana impozabila din Romania, tratamentul fiscal se stabileste pe baza regulilor generale privind locul prestarii serviciilor. Detaliile privind aplicarea acestor reguli sunt prezentate in continuare, cu referire la articolele relevante din Codul fiscal si normele de aplicare.
Avem acest caz concret. Care este regimul TVA in cazul in care o firma din Rep. Moldova presteaza servicii de transport marfa pentru o firma din Romania? Factura emisa de furnizorul de serviciu de transport din Rep.Moldova este serviciu neimpozabil sau se aplica taxare inversa?
Regim fiscal servicii prestate catre o persoana impozabila din Romania
Pentru servicii prestate catre o persoana impozabila din Romania, locul prestarii este in Romania, conform art. 278 alin. (2) Cod fiscal. Asta inseamna ca serviciul este impozabil in Romania, chiar daca furnizorul este din Republica Moldova (stat non-UE).
Deoarece furnizorul este stabilit in afara UE, iar beneficiarul (firma dvs.) este persoana impozabila in Romania, inregistrata in scopuri de TVA, se aplica mecanismul de taxare inversa, conform art. 307 alin. (2) Cod fiscal. Factura emisa de firma din Republica Moldova trebuie sa fie fara TVA.
Concluzie
Dvs., ca beneficiar, veti aplica mecanismul de taxare inversa, cu cota de TVA 21% la valoarea serviciului. Pentru ca prestatorul este din afara UE, NU se declara in D390 (declaratia recapitulativa) conform Normelor, pct. 15 (7).
Temei legal
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 278. - Locul prestarii de servicii
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Norme de aplicare
HG 1/2016
TITLUL VII Taxa pe valoarea adaugata - CAPITOLUL V Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei - SECTIUNEA a 3-a Locul prestarii de servicii
14. -
(7) Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
de Laura ProfeanuSunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Studiu de caz: Transport. Facturare TVAFactura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Facturi in original solicitate de societatile de asigurari. Cum procedam privind Declaratia 394?Digitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Livrare marfa catre client stabilit in alt stat membru. Cum facturam?Ultimele articole
TRANSPORT MARFA. Soferii profesionisti primesc diurna sau indemnizatie de mobilitate?TRANSPORT MARFA. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIETRANSPORT MARFA. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Transport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acesta
NOU! Modificari TVA 2026
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
