Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Atunci cand fac transport international, firmele din Romania trebuie sa fie foarte atente la intocmirea facturilor. Una dintre intrebarile constante ale contribuabililor se refera la aplicarea scutirii de TVA in aceste cazuri.
De exemplu, o firma platitoare de TVA din Romania presteaza servicii de transport marfa pe ruta Turcia - Romania si factureaza catre o societate platitoare de TVA din Romania. Factura se face cu TVA?
Cuprins
Emitere facturi in cazul transportului international
Specialistul ne va raspunde in continuarea articolului. In situatia prezentata - o firma platitoare de TVA din Romania care presteaza servicii de transport marfa din Turcia in Romania si factureaza aceste servicii unei alte societati platitoare de TVA din Romania - factura se va emite fara TVA, cu mentiunea scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
Temei legal este prevazut in:
1. Codul fiscal - Art. 294 alin. (1) lit. d)
Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului [...] daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289.
Conditii pentru aplicarea scutirii de TVA
2. Instructiuni de aplicare Ordinul MFP nr. 103/2016, art. 5 alin. (1)-(2)
Scutirea se aplica doar daca:
-transportul este legat direct de importul bunurilor,

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
-valoarea serviciului de transport este inclusa in baza de impozitare a importului, conform art. 289 Cod fiscal (adica se regaseste in DVI documentul vamal de import),
-prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul prestarii este Romania (conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal) iar prestatorul ar fi fost obligat la plata TVA daca nu s-ar fi aplicat scutirea.
Care este locul prestarii
3. Art. 278 alin. (2) Cod fiscal
In cazul serviciilor de transport de bunuri, locul prestarii este considerat acolo unde este stabilit beneficiarul, daca este persoana impozabila ceea ce in acest caz inseamna Romania.
Concluzie
Factura se emite fara TVA, daca sunt indeplinite toate conditiile:
- transportul este legat direct de un import in Romania,
- valoarea transportului este inclusa in DVI,
- prestatorul si beneficiarul sunt ambii stabiliti in Romania.
Pe factura se va mentiona:
Scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal si art. 5 din Ordinul nr. 103/2016 .
Temei legal
Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal din 22.01.2016
Parte integranta din Ordin 103/2016
Art. 5. -
(1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, legate direct de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289 din Codul fiscal.
(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri legate direct de importul de bunuri, se justifica de prestator, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
Exemplul 1: A factureaza catre B un transport din Elvetia in Italia. Ambele companii sunt persoane impozabile stabilite in Romania. Locul serviciului de transport este in Romania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, cu toate ca locul importului de bunuri este in Italia. Fiind un transport aferent unui import de bunuri, prestatorul va justifica scutirea de taxa, deoarece beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Romania si prestatorul ar fi avut obligatia platii taxei daca operatiunea nu ar fi fost scutita de taxa. Acelasi rationament s-ar aplica in situatia in care bunurile ar fi transportate din orice alt stat din afara Uniunii Europene in Romania, locul importului de bunuri fiind in Romania, daca serviciul de transport este realizat de un prestator persoana impozabila, stabilit in Romania, catre un beneficiar persoana impozabila, stabilit in Romania.
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 294. - Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
(1) Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
Raspunsuri oferite in luna APRILIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
TRANSPORT INTERNATIONAL de persoane. Tratament TVA - scutiriCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiStudiu de caz: Servicii de transport persoane din afara ComunitatiiNoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libere3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Ultimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateNoutati privind functionarea E-Transport, aduse prin Ordinul 1337/2024Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Articole similare
Regimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenINTOCMIRE FACTURI in cazul intrarii in insolventaVanzari online de produse. INTOCMIRE FACTURI onlineSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Vanzare imobil catre asociati. INTOCMIRE FACTURI. Regim TVAUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAArticole similare
Servicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?Factura de stornare. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Corectare factura garantie emisa cu TVA. Cum procedam?Mentiuni TVA facturi UE si non UE. Reglementari actuale privind deducereaInregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciEmitere FACTURI FARA TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeOmitere inregistrare FACTURI FARA TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?Recuperare cod TVA. Deducere TVA pentru achizitii efectuate in lunile anterioareArticole similare
Anulare inregistrare in scopuri de TVA dupa majorarea plafonului de scutireAchizitie intracomunitara cu TVA. Cum se inregistreaza corect factura receptionata?Vanzare autoturism incomplet amortizat. Tratamentul fiscal al cheltuielilor si al TVAPlafonul pentru aplicarea scutirii de TVA in cazul intreprinderilor individualeScutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiUltimele articole
Activitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVADeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Schema speciala de TVA pentru firmele mici, anuntata de ANAF. Conditii de eligibilitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"