Transport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVA

Emitere facturi in cazul transportului international

Specialistul ne va raspunde in continuarea articolului.  In situatia prezentata - o firma platitoare de TVA din Romania care presteaza servicii de transport marfa din Turcia in Romania si factureaza aceste servicii unei alte societati platitoare de TVA din Romania - factura se va emite fara TVA, cu mentiunea scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
Temei legal este prevazut in:
1. Codul fiscal - Art. 294 alin. (1) lit. d)
Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului [...] daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289.

Conditii pentru aplicarea scutirii de TVA

2. Instructiuni de aplicare Ordinul MFP nr. 103/2016, art. 5 alin. (1)-(2)
Scutirea se aplica doar daca:
-transportul este legat direct de importul bunurilor,

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Care este locul prestarii

3. Art. 278 alin. (2) Cod fiscal
In cazul serviciilor de transport de bunuri, locul prestarii este considerat acolo unde este stabilit beneficiarul, daca este persoana impozabila ceea ce in acest caz inseamna Romania.

Concluzie

Factura se emite fara TVA, daca sunt indeplinite toate conditiile:
- transportul este legat direct de un import in Romania,
- valoarea transportului este inclusa in DVI,
- prestatorul si beneficiarul sunt ambii stabiliti in Romania.

Pe factura se va mentiona:
Scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal si art. 5 din Ordinul nr. 103/2016 .

Temei legal 

Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal din 22.01.2016
Parte integranta din Ordin 103/2016

Art. 5. - 
(1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, legate direct de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289 din Codul fiscal.
(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri legate direct de importul de bunuri, se justifica de prestator, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
Exemplul 1: A factureaza catre B un transport din Elvetia in Italia. Ambele companii sunt persoane impozabile stabilite in Romania. Locul serviciului de transport este in Romania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, cu toate ca locul importului de bunuri este in Italia. Fiind un transport aferent unui import de bunuri, prestatorul va justifica scutirea de taxa, deoarece beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Romania si prestatorul ar fi avut obligatia platii taxei daca operatiunea nu ar fi fost scutita de taxa. Acelasi rationament s-ar aplica in situatia in care bunurile ar fi transportate din orice alt stat din afara Uniunii Europene in Romania, locul importului de bunuri fiind in Romania, daca serviciul de transport este realizat de un prestator persoana impozabila, stabilit in Romania, catre un beneficiar persoana impozabila, stabilit in Romania.

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 294. - Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar

(1) Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;

Raspunsuri oferite in luna APRILIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.