Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!


Atunci cand fac transport international, firmele din Romania trebuie sa fie foarte atente la intocmirea facturilor. Una dintre intrebarile constante ale contribuabililor se refera la aplicarea scutirii de TVA in aceste cazuri.
De exemplu, o firma platitoare de TVA din Romania presteaza servicii de transport marfa pe ruta Turcia - Romania si factureaza catre o societate platitoare de TVA din Romania. Factura se face cu TVA?
Cuprins
Emitere facturi in cazul transportului international
Specialistul ne va raspunde in continuarea articolului. In situatia prezentata - o firma platitoare de TVA din Romania care presteaza servicii de transport marfa din Turcia in Romania si factureaza aceste servicii unei alte societati platitoare de TVA din Romania - factura se va emite fara TVA, cu mentiunea scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
Temei legal este prevazut in:
1. Codul fiscal - Art. 294 alin. (1) lit. d)
Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului [...] daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289.
Conditii pentru aplicarea scutirii de TVA
2. Instructiuni de aplicare Ordinul MFP nr. 103/2016, art. 5 alin. (1)-(2)
Scutirea se aplica doar daca:
-transportul este legat direct de importul bunurilor,

Manual de politici contabile - Stick USB

Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
-valoarea serviciului de transport este inclusa in baza de impozitare a importului, conform art. 289 Cod fiscal (adica se regaseste in DVI documentul vamal de import),
-prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul prestarii este Romania (conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal) iar prestatorul ar fi fost obligat la plata TVA daca nu s-ar fi aplicat scutirea.
Care este locul prestarii
3. Art. 278 alin. (2) Cod fiscal
In cazul serviciilor de transport de bunuri, locul prestarii este considerat acolo unde este stabilit beneficiarul, daca este persoana impozabila ceea ce in acest caz inseamna Romania.
Concluzie
Factura se emite fara TVA, daca sunt indeplinite toate conditiile:
- transportul este legat direct de un import in Romania,
- valoarea transportului este inclusa in DVI,
- prestatorul si beneficiarul sunt ambii stabiliti in Romania.
Pe factura se va mentiona:
Scutit de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal si art. 5 din Ordinul nr. 103/2016 .
Temei legal
Instructiunile de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal din 22.01.2016
Parte integranta din Ordin 103/2016
Art. 5. -
(1) Sunt scutite de taxa, potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, legate direct de importul de bunuri, daca valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289 din Codul fiscal.
(2) Scutirea de taxa prevazuta la art. 294 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri legate direct de importul de bunuri, se justifica de prestator, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
a) factura sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
b) contractul incheiat cu beneficiarul;
c) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau, dupa caz, copii de pe aceste documente;
d) documentele din care sa rezulte ca bunurile transportate au fost importate in Uniunea Europeana si ca valoarea serviciilor este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate.
Exemplul 1: A factureaza catre B un transport din Elvetia in Italia. Ambele companii sunt persoane impozabile stabilite in Romania. Locul serviciului de transport este in Romania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, cu toate ca locul importului de bunuri este in Italia. Fiind un transport aferent unui import de bunuri, prestatorul va justifica scutirea de taxa, deoarece beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in Romania si prestatorul ar fi avut obligatia platii taxei daca operatiunea nu ar fi fost scutita de taxa. Acelasi rationament s-ar aplica in situatia in care bunurile ar fi transportate din orice alt stat din afara Uniunii Europene in Romania, locul importului de bunuri fiind in Romania, daca serviciul de transport este realizat de un prestator persoana impozabila, stabilit in Romania, catre un beneficiar persoana impozabila, stabilit in Romania.
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 294. - Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
(1) Sunt scutite de taxa:
d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
Raspunsuri oferite in luna APRILIE 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sunt expert contabil activ din anul 2006, expert contabil judiciar activ din 2009, auditor financiar activ din anul 2009 si consultant fiscal activ din anul 2013.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul I - DefinitiiTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVATransport de bunuri. Exista obligativitatea stampilarii CMR-ului de catre ambele parti implicate pentru justificarea scutirii de TVA?Declaratii informative in scopul determinarii bazei TVA pentru resursa proprie a RomanieiMFP elimina Registrul operatorilor intracomunitari (ROI) si, temporar, Declaratiile cod 392A, 392B si 393Ultimele articole
Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateNoutati privind functionarea E-Transport, aduse prin Ordinul 1337/20243 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Articole similare
Vanzare imobil catre asociati. INTOCMIRE FACTURI. Regim TVARegimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAVanzari online de produse. INTOCMIRE FACTURI onlineSercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Ultimele articole
INTOCMIRE FACTURI in cazul intrarii in insolventaArticole similare
Livrare material lemnos si taxare inversa. Ce procedura urmam?Mentiuni TVA facturi UE si non UE. Reglementari actuale privind deducereaTratament TVA pentru servicii facturate pentru persoane fizice si juridice din state tertePrestari servicii intracomunitare de catre ONG. Ce obligatii fiscale apar?VIDEO: Declarare prorataUltimele articole
e-TVA si Notificarea de conformare. Ce faci cand ai emis FACTURI FARA TVACesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciEmitere FACTURI FARA TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri. Documente justificativeOmitere inregistrare FACTURI FARA TVA. Cum se corecteaza situatia fiscala si contabila?Articole similare
Vanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394Transport intracomunitar de bunuri. Regimul TVAActivitati de psihoterapie. Cand pot beneficia de scutirea de TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. Tratament TVATVA - Locul prestarii de serviciiUltimele articole
Plafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneDeclaratia 390. Cum sa declari in D390 achizitiile de servicii scutite de TVA din UEFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareSchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"