Vanzare deseuri.Declararea prin formularele 300 si 394

Tags: declaratia 394, tva, oug 16/2001, deseuri, tva

Intrebare: Societatea X SRL vinde deseuri de carton si lemn unei firme colectoare de deseuri. Ambele sunt inregistrate in scopuri de TVA. Avand in vedere faptul ca soc. X desi nu inregistreaza in contabilitate formula 4426=4427, nu face taxare inversa, dar declara operatiunea in declaratia 394, in decontul de TVA (300) trebuie sa declare operatiunea la randul 17.1.?

Raspuns:
Daca deseurile pe care le livrati se gasesc in una din categoriile prevaute la art. 160 din Codul fiscal , atunci factura  va fi emisa in regim de taxare inversa (fara TVA). Taxarea inversa se aplica in situatia in care ambele societati sunt platitoare de TVA.

Masurile de simplificare reglementate prin art. 160 din Codul fiscal sunt aplicabile doar pentru deseurile si materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de OUG 16/2001 privind gestionarea deseurilor industriale reciclabile, republicata. Conform anexei nr. 1 din OUG 16/2001.
 
In grupa deseurilor industriale reciclabile sunt incluse urmatoarele categorii:
- deseuri metalice feroase;
- deseuri metalice neferoase;
- deseuri de hartii-cartoane;
- deseuri de sticla (sparturi de sticla);

- deseuri de mase plastice;
- deseuri de cauciuc (anvelope uzate, camere de aer si articole din cauciuc uzate);
- deseuri textile.
 
In cazul in care deseurile facturate nu fac parte din cele mentionate mai sus, atunci factura se va intocmi cu TVA de 24%.
 
Livrarea deseurilor in regim de scutire de TVA se raporteaza la  randul 13 din Decontul 300 si sectiunea C a Declaratiei 394 – “livrari de bunuri/ prestari de servicii efectuate pentru care se aplica taxarea inversa”.

Livrarile de bunuri servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inverse pentru deseuri) se preiau la rd 17, precum si la 17.1 din decontul de TVA, completand numai  valoarea totala a bazei impozabile, fara TVA.
Randul 17.1 din Decontul 300 = Sectiunea L + V din Declaratia 394.